Obowiązki płatnika w zakresie ulgi dla młodych

Tzw. ulga dla młodych obejmuje przychody z pracy na etacie, umowy zlecenia, praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego i zasiłku macierzyńskiego, które uzyskują osoby do 26 roku życia. Możliwość skorzystania z ulgi jest ograniczona kwotowo - limit wynosi 85 528 zł. 

Dokładniej warunki umożliwiające skorzystanie z ulgi dla młodych omawialiśmy w artykule: Ulga dla osób do 26. roku życia - warunki skorzystania z ulgi. 

Przyjrzyjmy się jakie obowiązki mają płatnicy podatku dochodowego. Trzeba wyróżnić dwa przypadki:
1) płatnikiem jest zakład pracy, zleceniodawca, podmiot przyjmujący na staż uczniowski bądź praktykę studencką
2) płatnikiem jest organ rentowy wypłacający zasiłek macierzyński

Zakład pracy, zleceniodawca i podmioty przyjmujące na staż i praktykę stosują ulgę z mocy prawa. Jeśli więc w momencie otrzymywania przychodów z tych źródeł, podatnik spełnia określone dla ulgi warunki, płatnik nie wlicza do podstawy obliczania zaliczki na podatek otrzymanych przez podatnika przychodów. 

Ważne: Płatnik obliczy i pobierze zaliczki na podatek, niezależnie od spełnienia warunków uprawniających do skorzystania z ulgi dla młodych, jeśli podatnik złoży wniosek o pobór zaliczek bez stosowania ulgi.

Wniosek może mieć formę pisemną bądź inną przyjętą u konkretnego płatnika. Trzeba jednak pamiętać, że od 2023 r. wniosek taki będzie miał zastosowanie do przychodów uzyskanych w kolejnych latach. Co ważne - deklaracja podatnika odnosić się będzie również do przychodów uzyskanych po ustaniu stosunku prawnego łączącego go z płatnikiem. Podatnik może jednak wycofać swoje oświadczenie. 

Organ rentowy jest płatnikiem w przypadku wypłaty zasiłku macierzyńskiego. 

Ważne: Organ rentowy stosuje ulgę dla młodych tylko z inicjatywy podatnika. 

Jeśli osoba otrzymująca zasiłek macierzyński chce skorzystać z ulgi dla młodych, musi więc złożyć wniosek o obliczanie zaliczek z zastosowaniem tej ulgi. Organ najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu w którym otrzymał omawiany wniosek zaprzestanie poboru zaliczek na podatek, jeśli oczywiście podatnik spełnia pozostałe warunki uprawniające do ulgi. 

Ważne: Jeśli płatnik nie zastosuje ulgi dla młodych, podatnik może z niej skorzystać w rozliczeniu rocznym.

Niezależnie od tego, czy płatnik stosował ulgę dla młodych czy też nie, jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11 (PIT-11A w przypadku organu rentowego). 

Sprawdź: Indywidualne porady podatkowe przygotowywane przez naszych ekspertów