PIT –B jako podsumowanie prowadzonej ewidencji

Kategoria: PIT
Data: 26-04-2013 r.

Aby prawidłowo ustalić dochód osoby prowadzącej działalność gospodarczą, należy dokonać podsumowania zapisów w podatkowej księdze przychodów i kosztów, a w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych przeanalizować odpowiednie konta przychodów i kosztów. Przedsiębiorcy do swojego zeznania muszą dołączyć PIT-B.

Wyliczenie przychodów podatkowych na podstawie danych z ksiąg rachunkowych polega na przeanalizowaniu przychodów ujętych w księgach rachunkowych na kontach:

 
  • Sprzedaż produktów.

  • Sprzedaż towarów.

  • Sprzedaż materiałów.

  • Przychody finansowe.

  • Pozostałe przychody operacyjne.

  • Zyski nadzwyczajne.

Następnie na podstawie prowadzonej do nich ewidencji analitycznej należy zmniejszyć je o przychody niestanowiące przychodów podatkowych, zwolnionych z opodatkowania lub podlegających odrębnemu opodatkowaniu, np. w formie zryczałtowanej. Przede wszystkim trzeba wyłączyć przychody związane z dotacjami unijnymi, naliczonych kontrahentowi odsetek za zwłokę. Następnie przychody należy powiększyć o przychody, które nie figurują w księgach rachunkowych, a powinny być uwzględniane podatkowo, czyli wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń albo odsetki naliczone w poprzednim okresie, a otrzymane.

Z kolei sposób ustalenia wartości kosztów zależy przede wszystkim od przyjętej metody ich ewidencjonowania. Jeśli prowadzony jest tzw. pełny rachunek kosztów, czyli są one ujmowane w zespole kosztów rodzajowych (4) i układzie kalkulacyjno-funkcjonalnym (5 i 7), to punktem wyjścia dla jednostki mogą być koszty bilansowe ujęte w zespole 7, takie jak:

  • Koszt sprzedanych produktów.

  • Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia).

  • Wartość sprzedanych materiałów.

  • Koszty finansowe.

  • Pozostałe koszty operacyjne.

  • Straty nadzwyczajne.

W przypadku gdy jednostka nie ustala kosztu własnego sprzedanych produktów, to ogólną wartość kosztów bilansowych wyznaczać będą koszty z zespołu 7 i z kont Koszty zarządu i Koszty sprzedaży.

Zawsze powyższe koszty należy pomniejszyć o wydatki nieuznawane w ujęciu podatkowym za koszty uzyskania przychodów, takie jak :

  • Kary umowne z tytułu wad wykonanych robót i usług.

  • Koszty reprezentacji.

  • Koszty naprawy samochodu nieobjętego dobrowolnym ubezpieczeniem AC.

  • Przedawnione wierzytelności.

  • Odpis na ZFŚS, o ile nie było jeszcze przelewu środków w równowartości odpisu na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS.

  • Naliczone odsetki od kredytów, które będą kosztami podatkowymi w dacie ich zapłaty.

  • Odpisy aktualizujące aktywa, w tym należności, które będą kosztami uzyskania przychodów w części, która uprzednio była zaliczona do przychodów należnych, jeśli jej nieściągalność zostanie uprawdopodobniona.

  • Wynagrodzenia i składki ZUS związane z niewypłaconymi w terminie (jeszcze) wynagrodzeniami dla pracowników oraz niewypłaconymi wynagrodzeniami z umów cywilnoprawnych.

  • Rezerwy.

Ponadto koszty wynikające z ksiąg rachunkowych danego roku należy powiększyć o koszty podatkowe, które nie są ujęte w księgach danego roku, czyli na przykład wypłacone bieżąco zaległe zeszłoroczne wynagrodzenia, zapłacone odsetki od kredytów naliczone w zeszłym okresie.

W przypadku stosowania rachunku kosztów tylko w zespole 4, ustalając je do celów podatkowych, przyjmuje się dane z ewidencji księgowej kont kosztów rodzajowych w zespole 4, po uwzględnieniu różnic stanów kont Produkty gotowe, Rozliczenia międzyokresowe kosztów, Koszty finansowe, Pozostałe koszty operacyjne, Straty nadzwyczajne.

Oczywiście także w tych obliczeniach wyłącza się wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów i uwzględnia się statystyczne koszty podatkowe ujęte w księgach rachunkowych w innych latach.

Przykład:

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług informatycznych. Z prowadzonej przez niego ewidencji wynika, że w 2012 roku osiągnął przychody ze sprzedaży w wysokości 180.000 zł, pozostałe przychody – 25.000zł. Koszty jego działalności to: Wartość zakupionych towarów wg cen zakupu – 18.000 zł, koszty zakupu –1.200 zł, wynagrodzenia wypłacone z tytułu umów cywilnoprawnych – 60.000 zł i pozostałe wydatki – 85.000 zł.

W informacji PIT-B o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej w 2012 roku, w części B.1.2. wykazał:

    • w poz. 10 przychody w wysokości 205.000 zł,

    • w poz. 11 koszty uzyskania przychodu w wysokości 144.200 zł,

    • w poz. 12 dochód w wysokości 60.800 zł.

W części D. wykazał łączny przychód, koszty i dochód, odpowiednio:

    • w poz. 52 – 205.000 zł,

    • w poz. 53 – 144.200 zł,

    • w poz. 54 – 60.800 zł.

W informacji PIT - B podatnik będzie zobowiązany do wypełnienia pozycji:

1 – numer identyfikacji podatkowej,

2 – wpisze tu rok 2012,

3 – wykaże łączną liczbę załączników PIT/B – tu wpisze 1.

W części A Dane identyfikacyjne – swoje nazwisko, pierwsze imię i datę urodzenia – w polach 4–6.

W części B.1.1 w polach 7–9 uzupełni informacje o swojej działalności gospodarczej, podając jej rodzaj, numer REGON i miejsce prowadzenia.

Kwoty te następnie przepisze do formularza PIT-36 w pozycjach:

poz. 51 – 205.000 zł, poz. 52 – 144.200 zł, poz. 53 – 60.800 zł.

Wśród kosztów prowadzonej działalności nie uwzględnia się składek na ubezpieczenie społeczne opłaconych przez podatnika. Będą one podlegały odliczeniu od dochodu w zeznaniu PIT-36 i PIT-36L.

Katarzyna Trzpioła, Wykładowca na wydziale Zarządzania UW

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 30991 )
Array ( [docId] => 30991 )

Array ( [docId] => 30991 )