Skutki podatkowe sprzedaży poleasingowego samochodu

Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej analizował sytuację podatniczki, która w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarła umowę leasingu na samochód osobowy. Po trzech latach zamknęła działalność gospodarczą, a samochód przeszedł do majątku prywatnego. Nie był ujmowany w żadnych kosztach jakiejkolwiek działalności gospodarczej. Po kolejnych 10 miesiącach, w maju 2022 r. podatniczka wykupiła samochód z leasingu i miało to formę wykupu na osobę prywatną. Planowana sprzedaż samochodu następuje równo rok od pierwszego dnia miesiąca następującego po wycofaniu samochodu z działalności. Raty leasingowe były zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w działalności w trakcie jej trwania.

Jakie skutki podatkowe będzie miała w takim przypadku sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego? 

Poznaj nasze szkolenia: Leasing firmowych samochodów osobowych - nowe zasady kalkulacji kosztów uzyskania 

Przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 

Przepis ten ma zastosowanie do składników majątku nabytych po 31 grudnia 2021 r. W omawianej sprawie podatniczka zaplanowała sprzedać samochód wykupiony z leasingu operacyjnego w maju 2022 r. 

Poznaj nasze szkolenia: Środki trwałe, wycena, najem, dzierżawa i sprzedaż w ramach Polskiego Ładu 

Podatniczka chce sprzedać samochód osobowy wykupiony z leasingu, który był wykorzystywany do działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego określonej w art. 23c ust. 1 ustawy o PIT. Jego wykup nastąpił w maju 2022 r. a sprzedaż jest zaplanowana na wrzesień 2022 r. Sprzedaż ma być dokonana przed upływem 6 lat licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej, zatem przychód uzyskany z tej sprzedaży będzie stanowił przychód z działalności gospodarczej, który podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z formą opodatkowania działalności gospodarczej zgłoszoną przez podatniczkę. Data wykupu samochodu z leasingu operacyjnego ma istotne znaczenie dla sprawy. 

Poznaj nasze szkolenia: Amortyzacja i leasing w Polskim Ładzie