Ulga dla klasy średniej krok po kroku

Ulga dla klasy średniej przewidziana jest dla osób, których przychód z pracy lub z działalności gospodarczej mieści się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł. Skorzystanie z ulgi to możliwość odliczenia od dochodu określonej kwoty, uzależnionej od wysokości przychodu. 

Jeśli wysokość przychodów osiągana miesięcznie przez pracownika mieści się w przedziale od 5701 zł do 11 141 zł, pracodawca wylicza ulgę dla klasy średniej według wzoru:

1) dla wynagrodzenia w przedziale od 5 701 zł do 8 549 zł:
(kwota wynagrodzenia x 6,68% - 380,50) / 0,17
2) dla wynagrodzenia w przedziale od 8 549 zł do 11 141 zł:
[kwota wynagrodzenia x (-7,35%) + 819,08] / 0,17

Ulga dla klasy średniej nie musi być wyliczana miesięcznie. Można z niej skorzystać dopiero w ostatecznym rozliczeniu roku podatkowego. W takiej sytuacji trzeba będzie skorzystać ze wzoru:
1) dla rocznego przychodu w przedziale od 68 412 zł do 102 588 zł:
(kwota wynagrodzenia x 6,68% - 4 556) / 0,17

2) dla rocznego przychodu w przedziale od 102 588 zł do 133 692 zł:
[kwota wynagrodzenia x (-7,35%) + 9 829] / 0,17

Ważne: Pracownik nie musi składać żadnego wniosku, aby pracodawca uwzględnił ulgę dla klasy średniej podczas obliczania zaliczek na podatek. Jeżeli jednak nie chce, aby pracodawca zastosował ulgę dla klasy średniej - musi go o tym poinformować odpowiednim wnioskiem.

Nie ma żadnego urzędowego wzoru wniosku o którym mowa. Jedyny warunek dotyczy jego formy - wniosek musi zostać złożony pisemnie. Dotyczy tylko jednego roku podatkowego, więc w każdym roku trzeba go składać od początku.

Jeżeli pracownik złożył wniosek w trakcie roku podatkowego - ulga dla klasy średniej przestanie być odliczana najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu w którym wniosek został złożony. 

Co więcej - nawet w przypadku, gdy pracownik zrezygnuje z ulgi dla klasy średniej w ciągu roku, będzie mógł z niej skorzystać w rocznym rozliczeniu podatku, jeśli oczywiście spełni wszystkie warunki do jej zastosowania. 

Niektórzy pracownicy obawiają się, że po zakończeniu roku podatkowego okaże się, że jednak biorąc pod uwagę sumę przychodów z całego roku - ulga dla klasy średniej im nie przysługiwała. Co wtedy?
Po rocznym rozliczeniu PIT będą musieli "oddać" kwotę nienależnie pobranej ulgi. 

Ważne: Kwota ta nie jest traktowana jako zaległość podatkowa, więc nie trzeba od niej płacić odsetek. 

Według obowiązujących przepisów, pracodawca zastosuje ulgę dla klasy średniej w przypadku gdy miesięcznych przychód z pracy na etacie osiągnął wysokość w granicach od 5 701 zł do 11 141 zł.  

Kwota o której mowa jest suma wszystkich przychodów podlegających opodatkowaniu. Zatem obliczając zaliczki i oceniając, czy ma być zastosowana ulga dla klasy średniej, pracodawca musi wziąć pod uwagę wszystkie świadczenia wypłacane pracownikowi w ramach stosunku pracy. Będzie to m.in. część płacona przez pracodawcę do PPK, ubezpieczenie grupowe, czy dopłata do kart multisport, prywatna opieka medyczna.

Ważne: Do kwoty przychodu uwzględnianej podczas ustalania czy dany pracownik powinien korzystać z ulgi dla klasy średniej, nie bierze się pod uwagę:

• przychodów zwolnionych
• zasiłków z ubezpieczenia społecznego - nawet jeśli to pracodawca je wypłaca.

Jeśli jednak pracownik przebywający na zwolnieniu lekarskim najpierw otrzymuje od pracodawcy wynagrodzenie chorobowe, a następnie zasiłek, to wynagrodzenie chorobowe płacone przez pracodawcę jako przychód ze stosunku pracy, trzeba wziąć pod uwagę w obliczaniu wysokości wynagrodzenia na potrzeby ulgi dla klasy średniej. 

Pracownicy często korzystają w pracy z samochodów. Weźmy pod uwagę dwa rozwiązania. Jeżeli pracownik korzysta ze służbowego samochodu, a jednocześnie wykorzystuje go także do celów prywatnych, to osiąga opodatkowany przychód, którego wartość także należy wziąć pod uwagę podczas ustalania prawa do korzystania z ulgi dla klasy średniej. 

Może się również zdarzyć tak, że czynności służbowe pracownik wykonuje swoim prywatnym samochodem, za co otrzymuje od pracodawcy ryczałtowe wynagrodzenie. Ryczałt ten także jest przychodem pracownika, a więc także należy go brać pod uwagę w obliczaniu ulgi. 

Jeżeli pracownik dostaje w ciągu miesiąca dwie wypłaty, mogą pojawić się sytuacje, w których:
a) przekroczy próg przychodu uprawniającego do skorzystania z ulgi dla klasy średniej
b) będzie mógł skorzystać z ulgi dla klasy średniej dopiero po dokonaniu drugiej wypłaty

Ad. a) W przypadku, gdy druga wypłata spowoduje, że pracownik traci prawo do skorzystania z ulgi dla klasy średniej, pracodawca będzie musiał doliczyć do dochodu kwotę ulgi zastosowanej przy pierwszej wypłacie. 

Ad. b) Jeśli pierwsza wypłata wynosiła np. 4 000 zł i nie uprawniała do ulgi, a druga 3 000 zł, to trzeba pamiętać, że przychód należy zsumować i obliczyć ulgę dla klasy średniej od kwoty 7 000 zł. Zgodnie ze wzorem: (7000 x 6,68% - 380,50) ÷ 0,17 = 512,35 zł

Ważne: Pracodawca stosuje ulgę dla klasy średniej tylko w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy. Jeżeli pracownik dodatkowo prowadzi działalność gospodarczą, to pracodawca nie sumuje przychodów ze stosunku pracy i z działalności gospodarczej. 

Podobnie w przypadku emerytury - sam fakt pobierania emerytury nie wyłącza możliwości zastosowania ulgi. Jednak jej kwota nie jest uwzględniana w wysokości przychodów, które są brane pod uwagę do obliczenia ulgi.