Błąd ujawniony po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego

Jeżeli błąd spowodował zaniżenie podstawy opodatkowania i wymiar zobowiązania podatkowego, to złożone uprzednio zeznanie podatkowe CIT-8 za 2011 r. należy skorygować.

Błąd nieistotny – skutki poprawy wpływają na wynik roku bieżącego

W sytuacji gdy sprawozdanie finansowe jest zatwierdzone, a ujawniony błąd nie jest istotny z punktu widzenia jednostki, skutki korekt takiego błędu wpływają na koszty i przychody roku obrotowego, w którym wykryto błąd.

Jak księgować skutki korekty

Skutki tej korekty również można zaksięgować w 2012 r. na koncie 870 „Podatek dochodowy” oraz 221 „Rozrachunki z urzędem skarbowym”. Pamiętajmy, że zgodnie z zasadą zawartą w art. 54 ust. 2 uor, zatwierdzonych sprawozdań finansowych nie wolno zmieniać. Jeśli na skutek korekty powstaną niewielkie kwoty z punktu widzenia jednostki, należy ująć to jako bieżące księgowanie w 2012 r.

Saldo konta 870 na koniec roku będzie się różniło od kwoty podatku dochodowego wynikającego z deklaracji CIT-8 za 2012 r. Różnica powinna wówczas zostać wyjaśniona w informacji dodatkowej. Całość salda 870 „Podatek dochodowy” ujmuje się w tym przypadku w rachunku zysków i strat i wpływa na ostateczny wynik netto jednostki.

Podstawa prawna:

art. 54 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) - uor.

Autor: Joanna Szyszkowska

Opracowanie redakcyjne:Sylwia Maliszewska