Zasadą jest, że kontrolujący muszą powiadomić o zamiarze przeprowadzenia kontroli podatkowej (art. 282b Ordynacji podatkowej). W takiej sytuacji kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze jej wszczęcia, czyli doręczenia druku ZAW-K. Jeśli jednak kontrola nie zostanie wszczęta w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia organ kontrolny powinien wysłać ponowne zawiadomienie.
Zawiadomienie o kontroli skarbowej - osobiście
Kontrolujący chcąc przyspieszyć termin wszczęcia kontroli podatkowej, muszą osobiście doręczyć kontrolowanemu zawiadomienie ZAW-K, a nie np. wysłać je pocztą. W części E formularza ZAW-K kontrolowany lub osoba przez niego upoważniona muszą podpisem wyrazić zgodę na proponowany termin wszczęcia kontroli. Brak podpisu oznacza brak zgody kontrolowanego.
Kiedy nie trzeba zawiadamiać o kontroli skarbowej
Nie zawiadamia się o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, jeżeli kontrola:
- dotyczy zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
- ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe,
- dotyczy opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych,
- dotyczy niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej,
- ma być podjęta na bazie informacji uzyskanych na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,
- zostaje wszczęta w trybie art. 284a § 1 Ordynacji podatkowej (na tzw. legitymację),
