CIT-8 za 2021 r. do 30 czerwca 2022 r.

Do składania zeznań CIT-8 za 2021 rok zobowiązane są osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Obowiązek złożenia CIT-8 ciąży na wszystkich podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych, z wyjątkiem wskazanych jako zwolnione od tego podatku w art. 6  ust. 1 ustawy o CIT.

Wyłączenie to dotyczy to m.in. jednostek budżetowych, jednostek samorządu terytorialnego (w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego), funduszy emerytalnych utworzonych na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, czy kas zapomogowo-pożyczkowych.

Zeznania nie składają też podatnicy, którzy uzyskują przychody wyłącznie z tytułów wymienionych w art. 2 ust. 1 ustawy o CIT, np. z działalności rolniczej (z wyjątkiem z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej) i leśnej – ponieważ nie mają do nich zastosowania przepisy ustawy o CIT.

Aby prawidłowo rozliczyć się z fiskusem, podatnik powinien użyć właściwej wersji formularza. W odniesieniu do CIT-8 za 2021 rok obowiązuje formularz w wersji CIT-8 (31). W zależności od tego, czy jest to zeznanie składane po raz pierwszy za rok podatkowy, czy jego korekta – należy zaznaczyć odpowiedni kwadrat w części A formularza CIT-8 za 2021 rok.

Zasadą jest, że zeznania CIT-8 powinny być sporządzane i wysyłane do urzędu skarbowego w formie elektronicznej – za pośrednictwem systemu e-Deklaracje (również przy użyciu programów księgowych, które posiadają wtyczkę umożliwiającą wysyłkę deklaracji w ten sposób).

W tym celu należy posłużyć się podpisem kwalifikowanym. Nie jest natomiast dopuszczalne wykorzystanie Profilu Zaufanego, zestawu danych autoryzujących, ani wysłanie dokumentu za pośrednictwem platformy ePUAP.

Jedynie wyjątkowo ustawodawca dopuścił rozliczenie się z podatku za pomocą tradycyjnego formularza papierowego CIT-8. W świetle art. 27a ustawy o CIT możliwość ta dotyczy podatników, którzy:

• osiągają wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 tej ustawy, oraz
• nie składali w trakcie roku podatkowego deklaracji ani informacji podatkowych na podstawie ustawy o PIT (tj. PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11, IFT-1/IFT-1R).

Zatem z możliwości tej w praktyce mogą korzystać jedynie niewielkie podmioty, których działalność nie skupia się na osiąganiu celów komercyjnych, lecz służy realizacji społecznie użytecznych celów.

Takie niezatrudniające pracowników ani zleceniobiorców jednostki (np. różnego rodzaju fundacje, stowarzyszenia, koła gospodyń wiejskich, ochotnicze straże pożarne itp.) – nie muszą wysyłać zeznań CIT-8 za 2021 rok przez Internet, lecz mogą złożyć je bezpośrednio w biurze podawczym właściwego urzędu skarbowego, względnie wysłać do organu podatkowego za pośrednictwem poczty. 

Na podstawie rozporządzenia MF termin złożenia zeznania rocznego CIT-8 za 2021 rok (przez podatników mających rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym) – został wydłużony do 30 czerwca 2022 r. 

Oprócz terminu na złożenie zeznań CIT-8 i CIT-8AB (składanych przez spółki reprezentujące grupę kapitałową), niniejszym rozporządzeniem Ministra Finansów z 17 marca 2022 r. zostały także przesunięte na 30 czerwca 2022 r. terminy dotyczące podatników „estońskiego CIT” na:

• złożenie deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu i należnego ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych (CIT-8E) – przedłużenie dotyczy podatników, których rok podatkowy zakończył się w okresie od 1 grudnia 2021 r. do 28 lutego 2022 r.,
• wykazanie przychodów, kosztów oraz dochodów z przekształcenia w zeznaniu składanym przez podatników ryczałtu od dochodów spółek – przedłużenie dotyczy podatników, jeżeli pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek rozpoczął się w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 1 marca 2022 r.

Przesunięcie terminu dotyczy również wpłaty podatku należnego wykazanego w zeznaniu CIT-8 za 2021, albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w tym zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

Nie ma wymogu, aby zapłata podatku była dokonana tego samego dnia, co złożenie CIT-8, z którego ta płatność wynika. Wprawdzie każdego z tych obowiązków należy dopełnić do 30 czerwca 2022 r., ale mogą być one zrealizowane w różnym czasie.   

Nieco inaczej sprawa przedstawia się w przypadku podatników z rokiem podatkowym niepokrywającym się z rokiem kalendarzowym. Takie podmioty zasadniczo nie składają zeznań CIT-8 za okres rozliczeniowy do 31 marca roku następnego, lecz powinny to zrobić nie później niż „do końca trzeciego miesiąca roku następnego”.

Zważywszy na to, że wspomniane wcześniej rozporządzenie ministra finansów w sprawie przedłużenia terminów dotyczy jedynie zeznań za rok podatkowy, który „zakończył się w okresie od 1 grudnia 2021 r. do 28 lutego 2022 r.” – przewidzianą w nim preferencją zostały objęte tylko niektóre z takich podmiotów. Natomiast pozostałe jednostki mające rok podatkowy inny niż kalendarzowy będą musiały rozliczyć się z podatku na ogólnych, dotyczących ich zasadach.

Powstaje pytanie, jak postąpić w sytuacji, gdy w rocznym okresie rozliczeniowym podatnik podlegający ustawie o CIT nie osiągnął żadnych przychodów, ani nie poniósł wydatków kwalifikowanych do kosztów ich uzyskania. Z wyjaśnień udzielanych przez organy podatkowe wynika, że powyższa okoliczność nie wyłącza u podatnika powinności złożenia zeznania, czyli tzw. „zerowego” CIT-8.

Potwierdził to np. dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 19 sierpnia 2010 r.(nr IPPB5/423-307/10-4/AM) – podkreślając, że „brak jakichkolwiek przychodów i kosztów uzyskania przychodów, nie wyłącza obowiązku złożenia zeznania podatkowego CIT-8. Bowiem, co do zasady (poza wyjątkami wskazanymi w art. 27 ust. 1 (...), w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych nie istnieje żaden przepis, który by zwalniał podatnika z tego obowiązku”.

Złożenie takiego „zerowego” zeznania nie będzie natomiast wymagane wówczas, gdy jednostka w roku podatkowym osiągnęła wprawdzie przychody, ale tylko takie, do których nie stosuje się przepisów ustawy o CIT.

Do takiej sytuacji odniósł się m.in. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 24 stycznia 2019 r. (nr 0111-KDIB2-1.4010.505.2018.1.JK) – wydanej na wniosek spółki z o.o., która prowadziła wyłącznie działalność rolniczą polegającą na uprawie zboża i hodowli trzody chlewnej.

Jednostka nie prowadziła natomiast żadnej innej działalności oraz nie uzyskiwała przychodów podlegających opodatkowaniu CIT na zasadach ogólnych, jak również nie uzyskiwała przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Wnioskodawca jako właściciel gruntów rolnych odprowadzał podatek rolny na rzecz właściwej gminy. We wspomnianej interpretacji organ podzielił stanowisko spółki o braku obowiązku składania „zerowego” CIT-8.

Za prawidłowo złożone zeznanie uważa się takie, do którego podatnik dołączył wymagane przepisami załączniki. Są one bowiem traktowane jako jego integralna część. Obowiązek ich dołączenia będzie różnie przedstawiał się u poszczególnych podatników, w zależności od charakteru prowadzonej przez składającego działalności i konkretnych zdarzeń wywołujących skutki prawne.

W konkretnych przypadkach mogą znaleźć zastosowanie m.in. następujące załączniki do zeznania CIT-8:

• CIT-8/O – w razie korzystania np. z ulg lub odliczeń,
• CIT-D – w razie przekazywania lub otrzymywania darowizn,
• CIT-BR – w przypadku odliczania ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R),
• CIT-8S i CIT-8SP – informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu,
• CIT/WW – informacja o wysokości dochodu osiągniętego z odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
• CIT/IP – załącznik dla rozliczających przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (np. z patentów, praw z rejestracji wzoru użytkowego itp.),
• CIT/KW – dotyczący podatników, którzy wybrali opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT),
• CIT/MIT – składany przez podatników obowiązanych do zapłaty tzw. minimalnego podatku dochodowego od przychodów z nieruchomości komercyjnych, o którym mowa w art. 25b ustawy o CIT.

• Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. – czy można wybrać estoński CIT
• Uwaga! Więcej czasu na CIT-8 za 2021 rok. MF zmieni termin
• Nowy harmonogram dotyczący zamknięcia roku obrotowego 2021
• Więcej czasu na sprawozdanie finansowe za 2021 rok i CIT-8 za 2021 rok