Jeżeli podatnik dokonał transakcji z podmiotem powiązanym, której suma przekracza ustawowe limity, to powinien sporządzić podatkową dokumentację cen transferowych.
Podmiotami powiązanymi są m.in. udziałowcy spółki kapitałowej (np. sp. z o.o.), jeżeli posiadany przez nich udział nie jest mniejszy niż 5%.
Limit dokumentacji cen transferowych
Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
- 100 000 euro - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, albo
- 30 000 euro - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo
- 50 000 euro - w pozostałych przypadkach.
W przypadku świadczenia usług, w tym np. umów pożyczki, limit wynosi równowartość kwoty 30 000 euro.
Podmioty powiązane zgodnie z ustawą o CIT
Z podmiotami powiązanymi mamy do czynienia gdy:
- podatnik podatku dochodowego mający siedzibę (zarząd) lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej „podatnik krajowy”) bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwem położonym za granicą lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa, albo
- osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce zamieszkania albo siedzibę (zarząd) za granicą (dalej „podmiot zagraniczny”) bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego podmiotu krajowego, albo
- te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów, albo
- podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego, albo
- te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów.
Podstawa prawna:
art. 9a ust. 1, ust. 2 pkt 2, ust. 5, art. 11 ust. 5 ustawy z 15 lutego 1992 r. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.).
Autor: Magdalena Płachecka
Opracowanie redakcyjne: Lidia Pogodzińska
