Dowiedz się, czy można zaliczać do kosztów diety właścicieli spółki

KOMENTARZ EKSPERTA: Rafał Styczyński, doradca podatkowy

Nie ma przeszkód aby zaliczyć diety wspólników do kosztów.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjątkiem są koszty wymienione jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.

Zaliczając do kosztów wydatki związane z podróżami służbowymi, podatnicy muszą pamiętać o ograniczeniu, jakie w tym zakresie przewiduje art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT. Z przepisu tego wynika, że nie uznaje się za koszt uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.

Podrożą służbową osoby prowadzącej działalność gospodarczą będzie wyłącznie taka podróż, która pozostaje w związku z tą działalnością i ma na celu osiągnięcie przychodów albo zabezpieczenie źródła przychodów.

Nie jest konieczne osiągnięcie konkretnego przychodu, wystarcza wykazanie, że podróże miały związek z działalnością gospodarczą. Przepisy ustawy o PIT nie uzależniają zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów do kosztów diet z tytułu podróży służbowej osób prowadzących działalność gospodarczą od rodzaju prowadzonej działalności czy też mienia.

Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie z 8 września 2006 r.,  nr IA-415/107/2006, gdzie możemy przeczytać:

„(…)osoby prowadzące działalność gospodarczą z tytułu odbywania podróży służbowej nie mogą rozliczyć w kosztach uzyskania przychodów kosztów faktycznie poniesionych z tytułu zwiększonych wydatków na koszty utrzymania, lecz mogą się rozliczyć tylko swoistym ryczałtem - wartością diet za czas podróży służbowej, przysługującą pracownikom.

Konkludując, stwierdzić należy, że podatnik może jako przedsiębiorca (wspólnik spółki cywilnej) uznać za koszty uzyskania przychodów ze źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, wartość diet do wysokości kwot stanowiących równowartość wysokości diet przysługujących pracownikom z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. (…)”.

Więcej takich komentarzy i odpowiedzi na indywidualne pytania ekspertów znajdziesz na Portalu FK.