Fiskus może zakwestionować umowę autorską

Kategoria: PIT
Autor: Mirosław Siwiński
Data: 09-07-2015 r.

Przy realizacji projektów z usług twórców często korzystają m.in. organizacje pozarządowe. Na gruncie obowiązujących przepisów istnieje jednak problem z kwalifikacją wykonanego dzieła jako utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim. Autorskie koszty uzyskania przychodów to również problem umów o pracę.

Ze względów prawno-podatkowych ważny jest nie tylko charakter wykonanego dzieła, ale również skonstruowana umowa, odpowiednie udokumentowanie wykonanych czynności, a także udowodnienie autorskiego charakteru dzieła.  Zatrudnianie na podstawie tzw. śmieciówek jest od lat popularną formą redukcji obciążeń publicznoprawnych (podatki, ZUS). Organy fiskusa na podstawie kontroli często kwestionują tego rodzaju umowy, a w szczególności ich autorski charakter.

Trzeba pamiętać, że dla uzyskania 50% kosztów uzyskania przychodu (zwanych „autorskimi”) znaczenie ma charakter dzieła, a nie zawarta z autorem umowa. Ostatecznie organy i ZUS badają rzeczywisty stan faktyczny, tj. czy dana praca miała charakter dzieła w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego, czy dzieło miało cechy utworu wskazane w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Nawet odpowiednie ukształtowanie umowy nie może jednak uchronić przed kwestionowaniem autorskiego charakteru wykonanego dzieła. Artykuł 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT (dotyczący ustalania 50% kosztów uzyskania przychodu z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami) nie będzie miał zastosowania tylko wówczas, jeżeli w wyniku prawidłowo przeprowadzonego postępowania dowodowego nie można ustalić, jaka część wynagrodzenia, uzyskiwanego przez pracownika ze stosunku pracy, dotyczy wynagrodzenia za wykonywanie prac o charakterze twórczym lub za rozporządzenie przez twórcę majątkowymi prawami autorskimi. Dowody pracy twórczej mają przy tym nawet większe znaczenie niż treść umowy (wyrok WSA z 4 września 2014 r.).

Do umów należy dodać obowiązki sprawozdawcze i ewidencyjne autorów, aby istniały materialne dowody wykonanych dzieł. Dowody te powinny być na bieżąco sporządzane i archiwizowane, do czasu upływu okresu przedawnienia danych należności.

Warto gromadzić również dowody wykonania utworu na podstawie stosunku pracy – chyba że samo dzieło ma postać pisemną. Wówczas jednak dzieła o charakterze autorskim nie mogą mieć powtarzalnego charakteru. Dzieło „produkowane” przez autora w seriach przestaje mieć charakter utworu, który jest przejawem działalności twórczej o indywidualnym charakterze, a zatem musi być niepowtarzalne.

Mirosław Siwiński, radca prawny

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Radcy Prawnego Małgorzata Suchecka

    al. Grunwaldzka 472D Lokal 1 Olivia Business Centre, Olivia Six (13. piętro), 80-309 Gdańsk

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • Buszan Suchecka Orłowski Adwokat Radcowie Prawni Sp.p.

    ul. Armii Krajowej 22/2, 81-849 Sopot

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA ADWOKACKA Adwokat Michał Gajda

    ul. Księcia Bogusława X 1/3, 70-440 Szczecin

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 37662 )
Array ( [docId] => 37662 )

Array ( [docId] => 37662 )