Limit w danym roku podatkowym, stanowi kwota wolna od podatku, czyli 3.089 zł. Gdy dochody dziecka będą wyższe ponad ten limit, rodzic nie skorzysta z preferencji.
Ulga na dziecko przysługuje na każde dziecko, które spełnia poniższe warunki:
- jest małoletnie, czyli nie ukończyło 18. roku życia,
- przed ukończeniem 25 lat, jeśli uczy się lub studiuje,
- bez względu na wiek, jeśli odrębnymi przepisami otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny,
- oraz w roku podatkowym 2011 r., dzieci te nie uzyskały dochodów za wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodami nie powodującymi obowiązku uiszczenia podatku. Należy pamiętać, że istnieje katalog dochodów nieobjętych obowiązkiem podatkowym.
W myśl ustawy o PIT dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych dolicza się do dochodów rodziców lub osób samotnie wychowujących dzieci. Wyjątkiem jest sytuacja kiedy rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.
Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu (z innych przyczyn niż separacja), dochody dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z rodziców, pod warunkiem, że obydwojgu rodzicom przysługuje prawo dysponowania dochodem dziecka.