Osoby fizyczne, aby obniżyć obciążenia podatkowe lub uzyskać większy zwrot mogą skorzystać z przysługujących im ulg. Rodzice nie skorzystają jednak z odliczenia, jeśli pełnoletni uczeń lub student podejmie pracę zarobkową i – nie licząc renty rodzinnej – osiągnie dochód przekraczający 3.089 zł. Praca wakacyjna dziecka może więc pozbawić rodzica prawa do ulgi.
Chociaż katalog odliczeń jest niewielki, można uwzględnić w rocznym PIT tzw. ulgę prorodzinną. Przysługuje ona rodzicom dzieci małoletnich lub uczących się, które nie przekroczyły 25. roku życia.
Prawo do korzystania z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie, uczące się dziecko istnieje tylko wówczas, gdy nie uzyskało ono w roku podatkowym dochodów podlegających opodatkowaniu, tj. w łącznej wysokości przekraczającej 3.089 zł. Wyjątek stanowią dochody uzyskiwane z renty rodzinnej.
Jak widać dochód uzyskany przez dziecko podczas pracy wakacyjnej wpływa na możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej bądź jej brak. Z ulgi tej skorzystają jedynie ci podatnicy, których dzieci – przy spełnieniu pozostałych warunków określonych ustawą – nie uzyskały dochodów przekraczających ustawowy limit (z wyjątkiem renty rodzinnej). W sytuacji gdy dochody dziecka z pracy wakacyjnej przekroczą kwotę 3.089 zł nie jest możliwe skorzystanie z ulgi, co potwierdzają organy podatkowe.
Aby móc skorzystać z ulgi, o której mowa w art. 27f ustawy o PIT, należy:
- osiągnąć dochody opodatkowane według skali podatkowej;
- wychowywać w roku podatkowym dzieci własne lub przysposobione (m.in. dzieci do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty i o szkolnictwie wyższym), jeżeli w roku podatkowym nie uzyskiwały one dochodów podlegających opodatkowaniu w kwocie przekraczającej określony limit, z wyjątkiem renty rodzinnej;
- wykazać podatek (po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne).
Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 17 października 2012 r., nr IPTPB2/415-556/12-2/AK
W przypadku dzieci małoletnich nie wprowadzono żadnego limitu kwotowego dla osiąganych przez nie dochodów podczas pracy wakacyjnej, który miałby pozbawiać ich rodziców prawa do korzystania z ulgi prorodzinnej. W związku z tym, niezależnie od wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym, w tym również z pracy wakacyjnej, ich rodzice mają prawo do ulgi prorodzinnej. Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe.
Ulga na pracujące dziecko małoletnie
Podatnikowi przysługuje prawo do ulgi prorodzinnej z tytułu wychowywania małoletniego dziecka. Nie ma znaczenia, że uzyskało ono dochód z pracy własnej w kwocie 3.686,58 zł, gdyż w stosunku do dzieci małoletnich ustawodawca nie wprowadził kryterium dochodowego. Po ukończeniu przez dziecko 18 lat i przekroczeniu przez nie kwoty dochodu 3.089 zł podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do rozliczenia przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, jak również prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej.
Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 1 czerwca 2012 r., nr IPPB4/415-251/12-2/JK3
Podstawa prawna:- art. 27f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.);
- art. 93 § 1, art. 128 ustawy z 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 788 ze zm.).
Rafał Styczyński, doradca podatkowy
Zobacz także: