Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania już obowiązuje

Autor: Patrycja Lutak
Data: 16-08-2016 r.

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania będzie miała zastosowanie, jeśli rezultatem działań mających cechy agresywnej optymalizacji podatkowej będzie korzyść podatkowa, której rozmiary przekraczają 100.000 zł. Uwaga nowe przepisy już obowiązują.

15 lipca 2016 r. weszła w życie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Sposób działania uznaje się za sztuczny, jeśli na podstawie istniejących okoliczności należy przyjąć, że nie zostałby on zastosowany przez podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej.

 

Jako przykłady działań sztucznych nowelizacja wskazuje, m.in. występowanie: nieuzasadnionego dzielenia operacji; angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia gospodarczego; elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu wyjściowego; elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących; ryzyka gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż podatkowe w takim stopniu, iż należy uznać, że rozsądnie działający podmiot nie wybrałby tego sposobu działania.

Kiedy korzyść podatkowa?

W świetle znowelizowanych przepisów korzyścią podatkową jest: niepowstanie/odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego, obniżenie jego wysokości albo powstanie/zawyżenie straty podatkowej, powstanie nadpłaty/prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie nadpłaty/kwoty zwrotu.

Zastosowanie klauzuli przez Ministra Finansów skutkować będzie pominięciem skutków podatkowych czynności (dokonanej przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, jeżeli sposób działania był sztuczny) lub określeniem konsekwencji podatkowych na podstawie innej czynności, której podmiot mógłby w danych okolicznościach dokonać, jeżeli działałby rozsądnie i kierował się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej.

Klauzula znajdzie zastosowanie, gdy korzyść podatkowa (lub ich suma) w danym okresie rozliczeniowym (lub z tytułu danej czynności) przekroczy 100 tys. zł.

Wysoka cena opinii

Minister Finansów będzie natomiast wydawał tzw. opinie zabezpieczające, które mają zagwarantować, że określone działania podatnika nie będą ocenione jako unikanie opodatkowania – koszt wydania takiej opinii to 20 tys. zł. Co ważne, opinia może dotyczyć czynności planowanych lub rozpoczętych, ale także już dokonanych. Dodatkowo należy wspomnieć, iż zarówno opinia zabezpieczająca, jak i odmowa jej wydania będzie zaskarżalna do sądu administracyjnego.

Zapamiętaj!

Nowe przepisy mają zastosowanie do korzyści podatkowej uzyskanej po dniu wejścia w życie nowelizacji (a nie do czynności podjętych po tym dniu – jak zakładał pierwotny projekt nowelizacji).

Tym samym, jeżeli podatnik uzyskał korzyść podatkową począwszy od 15 lipca 2016 r., to Minister Finansów będzie uprawniony do zakwestionowania wszelkich czynności, stanowiących unikanie opodatkowania, które doprowadziły do jej uzyskania nawet, jeżeli dokonano ich jeszcze przed dniem wejścia w życie nowelizacji.

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 39426 )
Array ( [docId] => 39426 )

Array ( [docId] => 39426 )