Klauzula unikania opodatkowania - dowiedz się jak się uchronić przed jej zastosowaniem

Klauzula może być zastosowana w odniesieniu do czynności dokonywanych w celu osiągnięcia korzyści podatkowych, jeśli zostanie uznana przez pion kontroli administracji skarbowej za agresywną optymalizację podatkową.Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania obowiązuje od 15 lipca 2016 r. i jest skierowana przeciwko podatnikom unikającym płacenia podatków.

Jedynym zabezpieczeniem przed ryzykiem zastosowania klauzuli unikania opodatkowania jest posiadanie tzw. opinii zabezpieczającej, której koszt wynosi 20.000 zł.

Podatnik nie może obecnie bazować na uzyskanej wcześniej interpretacji indywidualnej, ponieważ jej uzyskanie nie chroni przed zastosowaniem klauzuli o unikaniu opodatkowania.

Klauzula ma zastosowanie w przypadku gdy:

• podatnik działa w celu osiągnięcia korzyści podatkowej,
• działania podatnika są sprzeczne z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej,
• sposób działania podatnika jest sztuczny.

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania nie znajduje zastosowania do podatku od towarów i usług oraz do pozostałych opłat, czyli opłaty skarbowej oraz składek na ubezpieczenie społeczne.

Klauzuli nie stosuje się, gdy korzyści podatkowe lub suma korzyści podatkowych nie przekracza 100.000 zł, jak również w odniesieniu do podmiotów, które uzyskały opinię zabezpieczającą.

Organ podatkowy, aby ocenić, czy działanie podatnika spełnia kryteria sztuczności, sprawdzi występowanie następujących przesłanek określonych w art. 119c § 2 Ordynacji podatkowej.

Takie działania to między innymi:

• nieuzasadnione dzielenie operacji, np. operacje finansowe,
• angażowanie podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego, np. w zakresie pośrednictwa handlowego,
• zastosowanie elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego przed dokonaniem czynności, np. operacje finansowe,
• zastosowanie elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących, np. operacje finansowe powiązane,
• podejmowanie ryzyka ekonomicznego lub gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż podatkowe, co oznacza, że działający rozsądnie podmiot nie wybrałby tego sposobu działania.

Organem prowadzącym postępowanie w sprawach zastosowania klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej, który wszczyna postępowanie podatkowe i określa:

• wysokość zobowiązania podatkowego,
• wysokość straty podatkowej,
• nadpłatę,
• odpowiedzialność podatnika za podatek pobrany przez płatnika.

Podatnik w drodze decyzji podatkowej zostanie pozbawiony korzyści podatkowej.

Podatnik jest uprawniony do złożenia korekty deklaracji podatkowej w toku prowadzonego postępowania w sprawie i unikanie opodatkowania – zgodnie z art. 81b § 1a Ordynacji Podatkowej. Złożenie korekty deklaracji podatkowej zgodnie z wytycznymi organu podatkowego  kończy spór w zakresie prawidłowej podstawy oraz kwoty zobowiązania podatkowego.

Ze względu na zakres uprawnień oraz strukturę organizacyjną Krajowej Administracji Skarbowej – Ministerstwo Finansów, jako urząd administracji rządowej obsługujący finanse publiczne, jest właściwym do opublikowania ostrzeżeń z zakresu zastosowania klauzuli o unikaniu opodatkowania.

Sprawdź także w PortaluFK:

• Kolejne ostrzeżenie resoru finansów. Sprawdź, czego dotyczy
• Uwaga! Resort finansów ostrzega przed obejściem prawa