Klauzula unikania opodatkowania - dowiedz się jak się uchronić przed jej zastosowaniem

Data: 19-06-2017 r.

Organem prowadzącym postępowanie w sprawach zastosowania klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania jest szef Krajowej Administracji Skarbowej. Klauzula to narzędzie, które pozwala oceniać działania podatników pod kątem tego, czy nie prowadzą one do unikania opodatkowania. Co będzie sprawdzać organ podatkowy?

Klauzula może być zastosowana w odniesieniu do czynności dokonywanych w celu osiągnięcia korzyści podatkowych, jeśli zostanie uznana przez pion kontroli administracji skarbowej za agresywną optymalizację podatkową.Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania obowiązuje od 15 lipca 2016 r. i jest skierowana przeciwko podatnikom unikającym płacenia podatków.

Zabezpieczenie

Jedynym zabezpieczeniem przed ryzykiem zastosowania klauzuli unikania opodatkowania jest posiadanie tzw. opinii zabezpieczającej, której koszt wynosi 20.000 zł.

Podatnik nie może obecnie bazować na uzyskanej wcześniej interpretacji indywidualnej, ponieważ jej uzyskanie nie chroni przed zastosowaniem klauzuli o unikaniu opodatkowania.

Klauzula ma zastosowanie w przypadku gdy:

  • podatnik działa w celu osiągnięcia korzyści podatkowej,
  • działania podatnika są sprzeczne z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej,
  • sposób działania podatnika jest sztuczny.

Co z klauzulą?

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania nie znajduje zastosowania do podatku od towarów i usług oraz do pozostałych opłat, czyli opłaty skarbowej oraz składek na ubezpieczenie społeczne.

Klauzuli nie stosuje się, gdy korzyści podatkowe lub suma korzyści podatkowych nie przekracza 100.000 zł, jak również w odniesieniu do podmiotów, które uzyskały opinię zabezpieczającą.

Warto wiedzieć przed kontrolą organu podatkowego

Organ podatkowy, aby ocenić, czy działanie podatnika spełnia kryteria sztuczności, sprawdzi występowanie następujących przesłanek określonych w art. 119c § 2 Ordynacji podatkowej.

Takie działania to między innymi:

  • nieuzasadnione dzielenie operacji, np. operacje finansowe,
  • angażowanie podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego, np. w zakresie pośrednictwa handlowego,
  • zastosowanie elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego przed dokonaniem czynności, np. operacje finansowe,
  • zastosowanie elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących, np. operacje finansowe powiązane,
  • podejmowanie ryzyka ekonomicznego lub gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż podatkowe, co oznacza, że działający rozsądnie podmiot nie wybrałby tego sposobu działania.

Organem prowadzącym postępowanie w sprawach zastosowania klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej, który wszczyna postępowanie podatkowe i określa:

  • wysokość zobowiązania podatkowego,
  • wysokość straty podatkowej,
  • nadpłatę,
  • odpowiedzialność podatnika za podatek pobrany przez płatnika.

Jeśli podczas kontroli podatkowej zgromadzone dowody będą świadczyły, że osiągnięcie korzyści podatkowej było jedynym celem dokonania czynności mającej na celu uniknięcie opodatkowania, to skutki podatkowe zostaną skalkulowane na podstawie takiego stanu rzeczy, jakie zaistniałyby, gdyby czynności nie dokonano.

Podatnik w drodze decyzji podatkowej zostanie pozbawiony korzyści podatkowej.

Podatnik jest uprawniony do złożenia korekty deklaracji podatkowej w toku prowadzonego postępowania w sprawie i unikanie opodatkowania – zgodnie z art. 81b § 1a Ordynacji Podatkowej. Złożenie korekty deklaracji podatkowej zgodnie z wytycznymi organu podatkowego  kończy spór w zakresie prawidłowej podstawy oraz kwoty zobowiązania podatkowego.

Ze względu na zakres uprawnień oraz strukturę organizacyjną Krajowej Administracji Skarbowej – Ministerstwo Finansów, jako urząd administracji rządowej obsługujący finanse publiczne, jest właściwym do opublikowania ostrzeżeń z zakresu zastosowania klauzuli o unikaniu opodatkowania.

Sprawdź także w PortaluFK:

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 40468 )
Array ( [docId] => 40468 )

Array ( [docId] => 40468 )