Kiedy stawka VAT na książki elektroniczne wynosi 5%

Do towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT zastosowanie ma stawka VAT 5%. Są tam wymienione m.in. książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN. Warto pamiętać, że warunkiem jest, aby były to książki oznaczone symbolami ISBN.

Komisja Europejska zapowiada reformę systemu VAT – na pierwszy ogień pójdą obniżone stawki VAT

5 % VAT na książki nie dotyczy niestety sprzedaży książek audio (audiobooków) oraz książek elektronicznych (e-booków) bez wykorzystania nośników, np. w formie plików. Sprzedaż takich książek jest zatem opodatkowana VAT według stawki podstawowej VAT 23%. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 22 marca 2012 r. - sygn. IPPP3/443-91/12-2/KT.

Zróżnicowana stawka VAT na książki to także problem w instytucjach unijnych. Parlament Europejski pracuje nad projektem rezolucji w sprawie podatku VAT, dotyczącym m.in.. stawek VAT na książki.

Zdaniem RPO

Wyższa stawka nie sprzyja rozwojowi rynku usług elektronicznych, ograniczając konkurencyjność polskich i europejskich podmiotów gospodarczych, a także nie służy upowszechnieniu dostępu do dóbr kultury na poziomie, na jakim byłoby to możliwie dzięki rozwojowi nowych technologii.

Zdaniem Ministerstwa Finansów

Ewentualne zmiany w opodatkowaniu książek elektronicznych w Polsce będą możliwe po stworzeniu podstaw prawnych na szczeblu unijnym do takiego działania. W świetle ustawodawstwa unijnego niemożliwa jest odmienna interpretacja krajowych przepisów prawa. Konieczność zachowania zgodności z prawem unijnym wymaga zastosowania do książek przesyłanych drogą elektroniczną podstawowej stawki VAT, która obecnie wynosi w Polsce 23%.

Podstawa prawna:

art. 41 ust. 1, art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 33 załącznika nr 10 oraz art. 146a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz U z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) - ustawa o VAT.

Autor: Tomasz Krywan

Opracowanie redakcyjne: Lidia Pogodzińska