Podatnik kończący działalność mieszaną powinien skorygować VAT

Kategoria: VAT i akcyza
Data: 04-03-2013 r.

W przypadku likwidacji działalności mieszanej należy korygować podatek odliczony. Dotyczy to towarów i usług objętych korektą okresową lub innych towarów w przypadku, gdy towary te podlegają opodatkowaniu na podstawie spisu z natury dokonanego na dzień likwidacji.

Obowiązek korekty, odnosi się jednak  tylko towarów, od których odliczono VAT w części. W tym przypadku korekta obejmuje cały okres, który pozostał do końca okresu korekty wieloletniej.

 

Przykład:

Podatnik wykazał w spisie z natury maszynę, którą kupił w 2010 r. na cele działalności mieszanej. Zapłacił za nią 70.000 zł (netto) plus VAT w wysokości 15.400 zł. Przy jej nabyciu odliczył VAT według proporcji 75% – czyli 11.550 zł. W listopadzie 2012 r. firma została zlikwidowana. Ujęcie tej maszyny w spisie z natury skutkuje obowiązkiem opodatkowania jej według 23% stawki VAT.

Podatnik może, zatem skorygować VAT odliczony przy nabyciu tej maszyny uznając, że dalsze jej wykorzystanie związane jest z działalnością opodatkowaną. W konsekwencji może odliczyć VAT przy zastosowaniu proporcji 100%. Ponieważ do końca okresu korekty pozostały jeszcze 3 lata, kwota korekty będzie taka sama jak w poprzednim przykładzie – czyli (+) 2.310 zł.

Korekta ostateczną należy  sporządzić  jednorazowo w odniesieniu do całego okresu korekty i wykazać w rozliczeniu tego okresu, w którym powstał obowiązek podatkowy od sporządzonego spisu, czyli za ostatni okres rozliczeniowy, dla którego podatnik składa deklarację VAT. W przedstawionej w przykładzie sytuacji będzie to w deklaracji za listopad.

 

§ Podstawa prawna:

 

  •  art. 90, art. 90 a, art. 91,  ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.).

 

 

Rafał Kuciński

prawnik, specjalista z zakresu VAT

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 31332 )
Array ( [docId] => 31332 )

Array ( [docId] => 31332 )