Prezent dla kontrahenta nie zawsze zwolniony z VAT

Większość nieodpłatnych przekazań towarów jest opodatkowana VAT. Czynnością opodatkowaną jest nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

•             przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste oraz

•             wszelkie inne darowizny,

jeżeli w związku z ich nabyciem przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT w całości lub w części.

Wyjątkiem od opodatkowania nieodpłatnego przekazania jest m.in. przekazanie prezentów o małej wartości.

Należy więc ustalić, czy w związku z nabyciem prezentu przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku. Prawo takie przysługuje, jeżeli nabywane towary mają związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych, czyli z prowadzoną działalnością.

Przykładowo, jeśli prezent o wartości powyżej 100 zł jest przekazywany przez firmę w związku z jubileuszem kontrahenta, to ma on charakter reprezentacyjny lub reklamowy, związany z działalnością spółki. Wówczas spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT, jeżeli wykonuje czynności opodatkowane.

Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia towaru (bez podatku). Czynność tą należy udokumentować fakturą wewnętrzną.

Podstawa prawna:

art. 7 ust. 2, art. 29 ust. 10, art. 86 ust. 1 i art. 106 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Autor: Magdalena Płachecka