W takiej sytuacji uznaje się, że ten środek trwały/wartość niematerialna i prawna jest używany aż do końca okresu korekty na potrzeby czynności:
- opodatkowanych – w sytuacji, gdy sprzedaż jest opodatkowana VAT – w tym także stawką 0% (do wyliczenia kwoty korekty za pozostałe lata przyjmuje się wtedy wskaźnik struktury sprzedaży w wysokości 100 %);
- zwolnionych – gdy sprzedaż ta jest zwolniona z VAT np. z tytułu uznania go za towar używany (do wyliczenia kwoty korekty przyjmuje się wówczas wskaźnik struktury sprzedaży w wysokości 0%).
Korektę podatku naliczonego dokonuje się jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty i wykazuje w deklaracji podatkowej składanej za ten okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał sprzedaży.
Przykład:
Spółka przyjęła do używania na cele działalności mieszanej:
- W 2009 r. samochód osobowy o wartości netto 50.000 zł plus VAT w kwocie 11.000 zł. Na podstawie proporcji wstępnej 72%, spółka odliczyła VAT w kwocie: 6.000 x 72% = 4.320 zł. Samochód został sprzedany w listopadzie 2012 r., jako towar używany zwolniony z VAT.
- W 2010 r. samochód ciężarowy o wartości netto 70.000 zł plus VAT w wysokości 15.400 zł. Według wskaźnika proporcji wstępnej 75%, podatnik odliczył VAT w kwocie: 15.400 x 75% = 11.550 zł. Samochód został sprzedany w listopadzie 2012 r., ze stawką opodatkowania 23%.