Usługi finansowe dla przedsiębiorców z VAT

Zmiany w opodatkowaniu VAT dotyczące transakcji finansowych weszły w życie 1 stycznia 2022 r. Od tego momentu, bank, towarzystwo funduszy inwestycyjnych czy inny podmioty zajmujący się usługami finansowymi zdecyduje, czy w relacjach B2B skorzysta ze zwolnienia z VAT, czy też nie. Jest to dobrowolne. 

Oświadczenie dotyczące stosowania podatku VAT w wykonywanych usługach finansowych będzie wiążące przez dwa lata. Po tym okresie będzie można albo powrócić do zwolnienia, albo przedłużyć swoją deklarację dotyczącą stosowania opodatkowania. 

Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia przedmiotowego o którym mowa w art. 43, jeśli złoży naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze opodatkowania usług finansowych przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia. Musi być także zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. 

Podmioty, które będą chciały skorzystać z możliwości wprowadzonej nowymi przepisami muszą dodatkowo pamiętać, że podatek VAT trzeba będzie doliczać do wszystkich świadczonych usług finansowych. Nie ma możliwości zastosowania go wybiórczo. 

Zmiana przepisów dotyczy usług finansowych, dotychczas zwolnionych przedmiotowo z podatku VAT. Katalog tych usług zawiera art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem, zwalnia się z podatku:

• transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy;
• usługi zarządzania:
  • funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych - w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, 
  • portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych i alternatywnych funduszy inwestycyjnych, o których mowa w lit. a, lub ich częścią,
  • ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej, 
  • otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów, 
  • pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych, 
  • obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi, a także innymi środkami i funduszami, które są gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych przepisów albo w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, przez CCP, agenta rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu przepisów o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami, 
  • pracowniczymi planami kapitałowymi, w rozumieniu ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1342).
• usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
• usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
• usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług;
• usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w: a) spółkach, b) innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną - z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi.

Ważne! Nie można zastosować opodatkowania VAT w przypadku:
1) transakcji z konsumentami
2) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
(art. 43 ust 1 pkt 37 ustawy o VAT)

Zdaniem Ministerstwa Finansów, nowe przepisy nie będą miały wpływu na podwyższenie cen za usługi finansowe. W przypadku konsumentów nadal ma zastosowanie obowiązkowe zwolnienie z podatku VAT.W przypadku innych podatników VAT - choć cena sama w sobie będzie wyższa, to będą mogli skorzystać z odliczenia podatku. 

źródło:
Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2021 poz. 685)
Ministerstwo Finansów - portal gov.pl
oprac. red.