Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wydania towaru albo wykonania usługi. Jeżeli jednak dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Taką zasadę stosuje się również do faktur za częściowe wykonanie usługi.
Należy jednak podkreślić, iż w przypadku otrzymania przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi części należności, w szczególności: przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.
Ustawa o VAT przewiduje wyjątki od zasady ogólnej dotyczącej momentu powstania obowiązku podatkowego. I tak, obowiązek podatkowy powstaje również m.in. z chwilą:
- upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu:
- dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,
- świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
- świadczenia usług wymienionych w poz. 138 i poz. 153 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
- otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług:
- transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,
- spedycyjnych i przeładunkowych,
w portach morskich i handlowych, - budowlanych lub budowlano-montażowych; stosuje się również do usług przyjmowanych częściowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych.
