Ulga dla klasy średniej i miesięczne zaliczki z 0% PIT – dokumenty dla pracodawcy

Ustawodawca wprowadził w ramach Polskiego Ładu między innymi trzy ulgi 0% PIT oraz ulgę dla klasy średniej. Poniżej wyjaśniam na czym polegają i kiedy należy złożyć odpowiedni dokument.

Celem wprowadzenia ulgi dla klasy średniej jest zneutralizowanie braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Ulga odnosi się do osób, które zarabiają od 5.701 zł brutto do 11.141 zł brutto. Należy jednak mieć na uwadze, że po przekroczeniu chociażby o 1 zł w roku podatkowym kwoty 133.692 zł brutto ulga nie przysługuje. Ulga dostępna będzie dla pracowników i osób samozatrudnionych rozliczających się na zasadach skali podatkowej, co oznacza, że np. zleceniobiorcy nie będą mogli z niej skorzystać.

Za miesiące, w których podatnik uzyskał w zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5.701 zł do 11.141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27, płatnik pomniejsza dochód ustalony zgodnie z ust. 2 o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:

(A × 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5.701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8.549 zł

[A × (-7,35%) + 819,08 zł] ÷ 0,17, dla A wyższego od 8.549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11.141 zł

- gdzie A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy.

Podatnik może złożyć wniosek do płatnika (pracodawcy) o nieuwzględnienie ulgi dla klasy średniej w zaliczkach na PIT, obejmuje to tych pracowników, których wynagrodzenie mieści się we wskazanych widełkach, jeżeli ktoś zarabia poniżej 5.701 zł brutto albo powyżej 11.141 zł brutto (należy uwzględnić wszystkie składniki wynagrodzenia poza zasadniczym, np. nadgodziny, premie nagrody, ale również przychodem pracownika będzie składka pracodawcy do PPE/wpłata pracodawcy do PPK). Jeżeli ktoś zrezygnuje z ulgi dla klasy średniej, ale finalnie zarobi w skali roku od 68.412 zł do 133.692 zł, będzie miał nadal prawo skorzystać z ulgi w rozliczeniu rocznym.

Ważne: Obecnie (początek lutego) Ministerstwo Finansów pracuje nad rozszerzeniem katalogu osób, które zostaną objęte ulgą dla klasy średniej. Zmiany mają dotyczyć m.in. zleceniobiorców i emerytów. Na dzień oddania tekstu do druku projekt nowelizacji nie został opublikowany.

Zobacz: Wzory dokumentów do pobrania >>>

Osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat w przypadku kobiet i 65 lat w przypadku mężczyzn) i nie przeszły na emeryturę – tzn. nie pobierają świadczenia i kontynuują pracę – będą mogły korzystać z 0% PIT. Możliwość obniżenia podatku będzie miała zastosowanie, pod warunkiem że podatnik złoży pracodawcy oświadczenie o niepobieraniu emerytury. W tym przypadku również obowiązywać będzie limit 85.528 zł, co oznacza, że wynagrodzenie do 115.528 zł w skali roku będzie nieopodatkowany. Jest to zachęta, która ma spowodować, że większa liczba osób będzie decydowała się na opóźnienie przejścia na emeryturę, w praktyce można wskazać, że może się to cieszyć niewielkim zainteresowaniem, ponieważ wiele osób uzna, że lepiej łączyć pracę z pobieraniem emerytury.

W celu skorzystania z ulgi w ramach comiesięcznego pomniejszonego o zaliczki na PIT wyższego wynagrodzenia netto pracownik powinien przekazać odpowiednie oświadczenie swojemu pracodawcy, jeżeli tego nie zrobi, będzie mógł skorzystać z ulgi, ale dopiero w rozliczeniu rocznym. Co ważne, osoba składająca oświadczenie powinna być świadoma odpowiedzialności karnej za składanie fałszywego oświadczenia.

Zobacz: Wzory dokumentów do pobrania>>>

Kolejna grupa osób, które zostaną objęte 0% PIT, to rodziny wychowujące co najmniej czwórkę dzieci. Jest to ulga mająca na celu zachęcenie rodziców do posiadania większej liczby dzieci. Zwolnienie będzie miało miejsce do poziomu 115.528 zł dochodu każdego z rodziców. Co oznacza, że w praktyce na rodzinę (rodzice wraz z czwórką dzieci) nieopodatkowane będą wynagrodzenia do 231.056 zł. W celu skorzystania z ulgi w ramach comiesięcznego pomniejszonego o zaliczki na PIT wyższego wynagrodzenia netto pracownik powinien przekazać odpowiednie oświadczenie swojemu pracodawcy, jeżeli tego nie zrobi – będzie mógł skorzystać z ulgi, ale dopiero w rozliczeniu rocznym. Co ważne, osoba składająca oświadczenie powinna być świadoma odpowiedzialności karnej za składanie fałszywego oświadczenia.

Zobacz: Wzory dokumentów do pobrania>>>

Ulga na powrót z zagranicy pozwalająca nie płacić podatku od wynagrodzenia w wysokości 115.528 zł będzie miała zastosowanie do podatnika, który osiedlił się w Polsce, jeżeli przez okres obejmujący co najmniej 3 lata kalendarzowe bezpośrednio poprzedzające rok przeniesienia się do Polski oraz czas od początku tego roku do momentu przeniesienia nie miał w Polsce miejsca zamieszkania oraz jeżeli ma polskie obywatelstwo lub obywatelstwo innego państwa EOG. Ulga obejmuje wszystkie osoby, które do Polski wrócą od 1 stycznia 2022 r.

W celu skorzystania z ulgi w ramach comiesięcznego pomniejszonego o zaliczki na PIT wyższego wynagrodzenia netto pracownik powinien przekazać odpowiednie oświadczenie swojemu pracodawcy, jeżeli tego nie zrobi, będzie mógł skorzystać z ulgi, ale dopiero w rozliczeniu rocznym. Co ważne, osoba składająca oświadczenie powinna być świadoma odpowiedzialności karnej za składanie fałszywego oświadczenia.

Zobacz: Wzory dokumentów do pobrania>>>

Ważne: Należy podkreślić, że zgodnie z informacjami przekazywanymi przez przedstawicieli rządu w lutym powinna zostać zaprezentowana szczegółowa nowelizacja polegająca m.in. na zmianach w ramach ulgi dla klasy średniej.