Usługa transportowa na rzecz podatnika w innym kraju UE bez VAT

Data: 16-02-2016 r.

Jak pokazuje praktyka, polscy przedsiębiorcy świadczący usługi przewozowe na rzecz kontrahentów unijnych dość często dostają za nie zapłatę w kwocie brutto, a więc uwzględniającą VAT, mimo wystawienia faktur bez tego podatku. Przepisy nie regulują, jak postępować w takich sytuacjach.

W przypadku usługi transportowej towarów w ramach Unii Europejskiej pomiędzy podatnikami VAT kwestie miejsca świadczenia ustala się na zasadach ogólnych, określonych w art. 28b ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Stanowi on, że w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika takim miejscem jest (poza pewnymi wyjątkami) miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Zatem jeśli odbiorcą usługi transportowej realizowanej przez krajowego przewoźnika jest podmiot zarejestrowany jako podatnik w innym państwie UE niż Polska, to wspomniana usługa będzie opodatkowana w tamtym państwie. W konsekwencji podatek z tytułu tej usługi będzie musiał odprowadzić w swoim kraju jej zagraniczny odbiorca.

W takim przypadku, w odniesieniu, że ww. transakcja nie podlega opodatkowaniu na terytorium Polski, tutejsza firma transportowa w związku z jej realizacją powinna wystawić fakturę bez VAT (tj. bez danych dotyczących stawki i kwoty tego podatku), za to z oznaczeniem „odwrotne obciążenie” (tzw. reverse charge). Następnie tę transakcję trzeba wykazać w deklaracji VAT (a dokładniej: w pozycjach nr 11 oraz 12 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D), a także w części E deklaracji podsumowującej VAT-UE.

Przepisy nie wyjaśniają, jak postępować w przypadkach gdy pomimo otrzymania od polskiego przewoźnika tego rodzaju prawidłowo wystawionej faktury bez VAT unijny kontrahent uregulował ją z wraz z tym podatkiem. Dlatego należy przyjąć, że polski przewoźnik, który otrzymał zawyżoną w ten sposób wpłatę, powinien zwrócić kwotę nadwyżki (ponad wartość wynikającą z wystawionej faktury) zagranicznemu kontrahentowi z odpowiednim wyjaśnieniem. Nie powinien jej natomiast uwzględniać w rozliczeniach do celów VAT po stronie podatku należnego.

Mariusz Olech, prawnik, specjalista ds. prawa gospodarczego

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Obsługa tachografu

pobierz

Dokumentacja kadrowa kierowcy

pobierz

Zaświadczenie o nieprowadzeniu pojazdu

pobierz

Niemiecka płaca minimalna

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • Buszan Suchecka Orłowski Adwokat Radcowie Prawni Sp.p.

    ul. Armii Krajowej 22/2, 81-849 Sopot

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA ADWOKACKA Adwokat Michał Gajda

    ul. Księcia Bogusława X 1/3, 70-440 Szczecin

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 38588 )
Array ( [docId] => 38588 )

Array ( [docId] => 38588 )