Fakturę korygującą rozliczymy w dniu wykonania usługi

Kategoria: CIT
Data: 19-11-2012 r.

Data rozliczenia faktury korygującej budzi wiele wątpliwości. Dla celów CIT fakturę korygującą należy rozliczyć w okresie, w którym rozpoznano przychód z tytułu wykonania usługi.

Brak jednolitego stanowiska na temat rozliczania faktur korygujących wśród organów skarbowych oraz sądów administracyjnych przysparza podatnikom wielu problemów. Czy faktury korygujące powinny być ujęte w rozliczeniu podatkowym "wstecz", czy też "na bieżąco".

Przepisy ustawy CIT nie określają zasad dokonywania korekt przychodów. Brak jest również uregulowań dotyczących momentu zmniejszenia (zwiększenia) przychodów, tj. czy przychód pomniejsza się (powiększa) w dacie korekty, czy też w dacie rozpoznania przychodu.

W ostatnim czasie mamy do czynienia ze zmianą stanowiska organów skarbowych. W najnowszych interpretacjach indywidualnych organy skarbowe nakazują podatnikom rozliczanie faktur korygujących w dacie rozpoznania przychodu, bez względu na przyczynę korekty.

 

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 17 maja 2012 r. (sygn. IPPB3/423-121/12-3/MC) stwierdził: należy skorygować pierwotny przychód niezależnie od tego czy przyczyna korekty istniała już w momencie sprzedaży czyli wystawienia pierwotnej faktury czy też przyczyna korekty powstała po wystawieniu faktury pierwotnej i była niemożliwa do przewidzenia w chwili wystawiania korekty pierwotnej.

Warto rozpatrzyć dwa przykłady.

  1. Jeśli faktura korygująca została wystawiona, ponieważ rozpoznano błąd w cenie zawartej w fakturze pierwotnej, to spółka powinna umniejszyć przychód rozpoznany w dacie wykonania usługi.
  2. Jeśli wystawiono fakturę korygującą przychód spółki z uwagi na np. udzielenie rabatu, to zgodnie z najnowszą linią interpretacyjną organów skarbowych również należałoby skorygować przychód rozpoznany w okresie wykonania usługi.

Podstawa prawna:

art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.).

Opracowanie redakcyjne: Lidia Pogodzińska


Zobacz także:

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • Buszan Suchecka Orłowski Adwokat Radcowie Prawni Sp.p.

    ul. Armii Krajowej 22/2, 81-849 Sopot

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA ADWOKACKA Adwokat Michał Gajda

    ul. Księcia Bogusława X 1/3, 70-440 Szczecin

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 30672 )
Array ( [docId] => 30672 )

Array ( [docId] => 30672 )