Koszty doradztwa w przy pozyskaniu pomocy unijnej a koszty podatkowe

Kategoria: CIT
Data: 29-01-2014 r.

Wydatki poniesione na usługi doradcze, które odnoszą się do konkretnych projektów inwestycyjnych, przedsiębiorca zaliczy do kosztów podatkowych dopiero wówczas, gdy powstanie przychód związany z tymi inwestycjami. Do kosztów pośrednich należy zaliczyć wydatki na opinie dotyczące planowania i pozyskania środków na inwestycję.  

Nie wszystkie spółki, aplikujące do programów unijnych o dofinansowanie inwestycji, wiedzą w jaki sposób kwalifikować koszty związane z procesem inwestycyjnym oraz koszty usług doradczych w zakresie pozyskiwania pomocy unijnej. Spółki zazwyczaj kwalifikują koszty inwestycyjne jako wartości zwiększające wartość środka trwałego, podobnie jak koszty m.in. opinii prawnych oraz doradztwa w zakresie pozyskania pomocy unijnej (np. przygotowanie dokumentacji aplikacyjnej). Bywa jednak, że takie postępowanie jest kwestionowane przez urzędy skarbowe.

Wydatki bezpośrednio związane z procesem inwestycyjnym zwiększają wartość początkową wytworzonego w ramach inwestycji środka trwałego. Można dokonać podziału kosztów związanych z planowaną inwestycją na koszty bezpośrednio związane z procesem inwestycyjnym oraz na pośrednio związane z całokształtem działalności podatnika. O tym, czy usługi doradcze zwiększą wartość początkową środka trwałego rozstrzyga to, czy:

  • mają one charakter ogólny, tj. dotyczą całokształtu prowadzonej działalności gospodarczej, czy też
  • odnoszą się do konkretnego projektu inwestycyjnego.

    W pierwszym przypadku wydatki na usługi doradcze nie zwiększają wartości początkowej środka trwałego. Jako koszty pośrednio związane z przychodami, mogą być zaliczane bezpośrednio do kosztów podatkowych w dacie poniesienia. Dotyczy to np. usług doradczych związanych z planowaniem inwestycji i pozyskaniem dotacji unijnych. Natomiast gdy usługi doradcze dotyczą konkretnej inwestycji, koszty tych usług stanowią element kosztu wytworzenia środka trwałego i w efekcie składają się na jego wartość początkową. Wydatki te wykazują bezpośredni związek z realizowaną inwestycją, nie byłyby bowiem poniesione, gdyby nie dana inwestycja.

    Do kosztów pośrednich należy zaliczyć wydatki na opinie dotyczące planowania i pozyskania środków na inwestycję. Opłaty te w sposób pośredni mogą przyczyniać się do osiągania przychodów przez spółkę. W sytuacji gdy wydatki np. opinie prawne związane są ściśle z konkretnym procesem inwestycyjnym, czyli odnoszą się do budowy konkretnego środka trwałego, to generują one wartość początkową wytwarzanego środka trwałego. Aby prawidło kwalifikować koszty związane z realizacją inwestycji istotnym jest prawidłowy i precyzyjny opis nabywanych usług dający możliwość powiązania danego wydatku z konkretnym przedsięwzięciem inwestycyjnym, czyli wytwarzanym środkiem trwałym.

    W sytuacji gdy wydatki na usługi doradcze stanowią etap procesu inwestycyjnego, są pod względem funkcjonalnym i ekonomicznym związane z prowadzeniem inwestycji (wytworzeniem środka trwałego), a wydatek ten nie zostałby poniesiony, gdyby spółka nie prowadziła inwestycji, to taki koszt stanowi element wartości początkowej środków trwałych powstałych w wyniku inwestycji.

    Zaloguj się, aby dodać komentarz

    Nie masz konta? Zarejestruj się »

    Zobacz także

    Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

    pobierz

    Imprezy integracyjne

    pobierz

    Zmiany w podatkach 2016

    pobierz

    Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

    pobierz

    Polecane artykuły

    Polecamy kancelarię:

    • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

      ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

      Wyświetl wizytówkę
    • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

      ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

      Wyświetl wizytówkę
    • Buszan Suchecka Orłowski Adwokat Radcowie Prawni Sp.p.

      ul. Armii Krajowej 22/2, 81-849 Sopot

      Wyświetl wizytówkę
    • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

      ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

      Wyświetl wizytówkę
    • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

      Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

      Wyświetl wizytówkę
    • KANCELARIA ADWOKACKA Adwokat Michał Gajda

      ul. Księcia Bogusława X 1/3, 70-440 Szczecin

      Wyświetl wizytówkę
    • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

      ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

      Wyświetl wizytówkę
    • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

      ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

      Wyświetl wizytówkę
    • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

      ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

      Wyświetl wizytówkę
    • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

      ul. Słupecka 9/1, Gdynia

      Wyświetl wizytówkę
    • Kancelaria MERITUM

      ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

      Wyświetl wizytówkę
    • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

      Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

      Wyświetl wizytówkę
    Array ( [docId] => 33497 )
    Array ( [docId] => 33497 )

    Array ( [docId] => 33497 )