Zwalnia się od podatku pożyczki udzielane na podstawie umowy zawartej między podmiotami innymi niż osoby zaliczone do I grupy podatkowej według przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn do łącznej wysokości nieprzekraczającej kwoty:
- 5.000 zł od jednego podmiotu,
- 25.000 zł od wielu podmiotów,
w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych.
Limit pożyczki od rodziny
Do wspomnianej I grupy podatkowej zalicza się:
- małżonka (obecnego, nie byłych),
- zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
- wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
- rodzeństwo,
- pasierba,
- ojczyma,
- macochę
- teściów
- zięcia
- synową.
Przykład
Pożyczka została zaciągnięta 20 stycznia 2012 r. Jeżeli wcześniej pożyczkobiorca nie zaciągał żadnych pożyczek, to okres kolejnych trzech kalendarzowych będzie obejmował lata 2012-2014. Jeżeli pożyczkobiorca wcześniej zaciągał pożyczki, to dla wyliczenia wysokości limitu należy brać pod uwagę pożyczki zaciągnięte w 2010 r. oraz w 2011 r. Jeżeli łącznie z kwotami pożyczek zaciągniętych w tych latach nastąpi przekroczenie limitu 5.000 zł w odniesieniu do jednego pożyczkodawcy albo 25.000 zł w odniesieniu do wszystkich pożyczkodawców, to zawarta umowa pożyczki nie będzie zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych.
Należy pamiętać, że jeżeli pożyczkodawca jest podatnikiem VAT z tytułu zawartej umowy pożyczki, to nie podlega ona w ogóle podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Może być tak w sytuacji, gdy faktycznym przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej pożyczkodawcy jest udzielanie pożyczek.
Podstawa prawna:
- art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b, art. 2 pkt 4, art. 3 ust. 1 pkt 1, art. 4 pkt 7, art. 6 ust. 1 pkt 7, art. 7 ust. 1 pkt 4, art. 9 pkt 10 lit. d ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649) - upcc.
Autor: Jakub Rychlik
Opracowanie redakcyjne: Lidia Pogodzińska
