Przedsiębiorca nie zaliczy do kosztów podatkowych wydatków opłaconych gotówką

Kategoria: PCC
Data: 01-06-2016 r.

Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tych płatności, które nie zostaną zrealizowane z wykorzystaniem rachunku bankowego przedsiębiorcy – to główny cel najnowszych zmian w podatkach dochodowych.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

Obowiązkowo rachunek bankowy

Założeniem nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych jest wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tych płatności, które nie zostaną zrealizowane z wykorzystaniem rachunku bankowego przedsiębiorcy. Jednocześnie projekt zakłada, że przedsiębiorcy będą mieli obowiązek dokonywać zapłaty za pośrednictwem rachunku bankowego, jeśli stroną transakcji będzie inny przedsiębiorca oraz gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekraczać będzie równowartość 15.000 zł.

Gotówka tylko wyjątkowo

Wyłączenie dotyczyć będzie jedynie tych podatników, którzy prowadzą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej. Jeśli więc przedsiębiorca zaliczy do kosztów uzyskania przychodów wydatek wynikający z faktury a następnie dokonana płatności za nią w inny sposób niż wymagany, np. gotówką, to będzie musiał zmniejszyć koszty podatkowe w tym okresie rozliczeniowym (miesiąc, kwartał), w którym miała miejsce zapłata.

Jeśli koszty uzyskania przychodów będą w tym okresie zbyt niskie, to trzeba będzie zwiększyć przychody podatkowe. Problem może powstać, jeśli zapłata będzie miała miejsce przed zaliczeniem wydatku do kosztów podatkowych.

Część płatności w gotówce

Projekt nie reguluje sytuacji, gdy zapłata częściowo następuje gotówką, a częściowo z wykorzystaniem rachunku bankowego. Zdrowy rozsądek podpowiada, że zmniejszenie kosztów/zwiększenie przychodów powinno następować w tej części, w jakiej płatność nie nastąpiła z wykorzystaniem rachunku bankowego, ale możliwe jest również dokonanie takiej interpretacji przepisów, z której wynikać będzie, że tylko zapłat całej kwoty nie będzie prowadziła do obowiązku dokonania korekty. Nie wiadomo co w sytuacji, gdy zapłata z wykorzystaniem rachunku bankowego nie będzie możliwa, np. z uwagi za zastosowania środka egzekucyjnego przez komornika albo urząd skarbowy polegający na zajęciu rachunku bankowego.

Zmiany nie dotyczą fundacji i stowarzyszeń

Projekt nie dotyczy tych podatników, którzy nie są przedsiębiorcami, a więc, fundacji, stowarzyszeń nie prowadzących działalności gospodarczej. Będą one mogły zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wszelkie wydatki wynikające z faktur lub innych dokumentów, których zapłata nastąpiła w innym sposób niż przez konto w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.

Projektowane zmiany nie będą dotyczyły również sytuacji, w których między przedsiębiorcami dochodzi do wzajemnego potrącenia należności. W tej sytuacji bowiem nie występują płatności, więc nie mają zastosowania przepisy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej nakazującej dokonywać zapłaty z wykorzystaniem konta bankowego.

Komentarz eksperta

Analizując projektowane przepisy można zauważyć, że podatnicy, którzy w ogóle nie dokonają zapłaty za faktury będą w lepszej sytuacji od tych, którzy zapłacą gotówkę podczas, gdy mieli obowiązek użycia rachunku bankowego. Pierwsza grupa nie będzie miała obowiązku skorygowania kosztów podatkowych w przeciwieństwie do drugiej. Wniosek z tego płynie jeden: lepiej nie zapłacić za fakturę niż zapłacić gotówką.

Dosyć zaskakująca jest argumentacja ministerstwa finansów uzasadniające projektowane zmiany. Resort chce bowiem wymusić na przedsiębiorcach korzystanie z rachunków bankowych, gdyż w chwili obecnej naruszenie obowiązku zapłaty gotówką nie jest karalne. Zmiany mają doprowadzić do wyeliminowania pustych faktur. O ile pierwsza argument może być słuszny o tyle dziwi drugi. Zapłata wynagrodzenia gotówką bądź przez rachunek bankowy nie ma dużego znaczenia dla zweryfikowania transakcji jako mniemającej miejsca w rzeczywistości.

Nieuczciwi podatnicy najpierw zapłacą za puste faktury z wykorzystaniem konta bankowego, a następnie kontrahent zwróci im otrzymane kwoty w gotówce. Urzędnicy prowadzący kontrole podatkowe czy skarbowe doskonale zdają sobie sprawę, że zapłata przez konto w banku wcale nie świadczy o tym, że sprzedaż rzeczywiście miała miejsce. Ma to odzwierciedlenie w wydawanych przez nich decyzjach. Również sądy administracyjne dają temu wyraz w uzasadnieniach wydawanych wyroków. Czyżby resort finansów o tym nie wiedział?

Jakub Rychlik, doradca podatkowy

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 39073 )
Array ( [docId] => 39073 )

Array ( [docId] => 39073 )