Wynagrodzenia uzyskane przez polskich pracowników w związku z wykonywaniem pracy najemnej będą opodatkowane, tylko w Polsce. Jeżeli jednak praca będzie świadczona w Malezji, to otrzymane wynagrodzenie może być tam opodatkowane – wynika z podpisanej niedawno umowy podatkowej z Malezją.
Podpisana 8 lipca 2013 r. umowa z Malezją utrzymuje regulacje zawarte w dotychczasowej, zawartej jeszcze w 1977 r. umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jako podstawowa metoda unikania podwójnego opodatkowania pozostaje metoda odliczenia proporcjonalnego. Na jej podstawie dochód osiągnięty w Malezji podlega opodatkowaniu w Polsce, ale malezyjski podatek potrącany jest z polskiego zobowiązania.
Wynagrodzenia za pracę w Malezji
Pensje, płace oraz inne podobne wynagrodzenia uzyskane przez polskich pracowników w związku z wykonywaniem pracy najemnej będą opodatkowane, tylko w Polsce (art. 16 umowy). Jeżeli jednak praca będzie świadczona w Malezji, to otrzymane za nią wynagrodzenie może być tam opodatkowane.
Przewidziano jednak wyjątki:
- wynagrodzenie polskiego pracownika za pracę w Malezji, będzie podlegało opodatkowaniu tylko Polsce, jeżeli pracownik przebywa w Malezji przez mniej niż 184 dni w roku, a wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub jego zakład spoza Malezji.
- wynagrodzenie polskiego pracownika zatrudnionego jako członek załogi statku będzie podlegało opodatkowaniu tylko Polsce. W przypadku lotnictwa decydująca będzie siedziba linii lotniczej.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Unikanie podwójnego opodatkowania będzie możliwe na zasadzie metody odliczenia proporcjonalnego. Zastosowanie tej metody oznacza, że dochód osiągnięty w Malezji podlega opodatkowaniu w Polsce, ale malezyjski podatek potrącany jest z polskiego zobowiązania. Odpowiada to metodzie, o której mowa w art. 27 ust. 9 ustawy o PIT.
Warto również zwrócić uwagę na protokół załączony do omówionej umowy. Wprowadza on bowiem szczególne regulacje w stosunku do spółek pochodzących ze specjalnej strefy Labuan (a więc w istocie związanych z malezyjską bankowością i wydobyciem ropy). Protokół zwalnia z opodatkowania dywidendy wypłacane polskim udziałowcom (posiadającym ponad 25% udziałów) przez malezyjskie spółki korzystające ze zwolnienia od podatku w Malezji na mocy tamtejszych programów promocji rozwoju gospodarczego.
art. 7-19 i art. 23 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu – umowa z Malezją.
art. 27 ust. 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) - ustawa o PIT.
Krzysztof Klimek
Zobacz także: