Niezależnie od tego, kiedy otrzymano fakturę należy ją prawidłowo ująć w deklaracji za miesiąc wykonania usługi. W przypadku spóźnionych faktur, należałoby dokonywać korekty deklaracji VAT, poprzez ujęcie importu usług w danym miesiącu. Natomiast, jeśli za usługi zapłacono przed ich wykonaniem, należy import usług rozliczyć w miesiącu, w którym dokonano zapłaty.
Jeśli firma nie ma pewności co do momentu wykonania usługi, bo np. faktura jest bez daty wykonania usługi, wówczas lepiej jest rozliczyć import usług w dacie wystawienia faktury, niż podejmować długotrwałe starania dla ustalenia dokładnej daty wykonania usługi.
Do 6 ważnych wskazówek w zakresie importu usług można zaliczyć:
- Ustalenie miejsca świadczenia kupowanej usługi. Tylko usługi mające miejsce świadczenia w Polsce skutkują importem usług.
- Sprawdzenie czy kontrahent ma siedzibę bądź stałe miejsce prowadzenia działalności zagranicą. Tylko nabycie usług od podatnika zagranicznego może skutkować importem usług.
- Sprawdzenie usługobiorcy. Jeśli ma rejestrację VAT w Polsce, lecz nie ma w Polsce siedziby ani oddziału - nadal trzeba rozliczać importu usług w Polsce.
- W przypadku usług związanych z nieruchomościami (np. prace budowlane) od zagranicznego kontrahenta zarejestrowanego w Polsce - wyjątkowo to on powinien rozliczyć VAT należny. Należy domagać się od niego faktury z VAT.
- Ustalenie, czy usługa ma miejsce świadczenia w Polsce w oparciu o zasadę ogólną (miejsce siedziby usługobiorcy), czy na podstawie reguł szczególnych (np. transport osób). Od tego zależą zasady powstawania obowiązku podatkowego.
- Przy działalności opodatkowanej - import usług jest neutralny. Podatek należny od importu usług jest wówczas jednocześnie podatkiem naliczonym do odliczenia w tym samym okresie.
Podstawa prawna:
- art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1a, ust. 2, art. 28b-28n, art. 86 ust. 2 pkt 4, ust. 10 pkt 2, art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) - ustawa o VAT.
Autor: Jerzy Bagiński
Opracowanie redakcyjne: Lidia Pogodzińska
Zobacz także:
