Fakturę za nocleg biegły sądowy wliczy do usługi głównej

Kategoria: VAT i akcyza
Data: 10-09-2013 r.

Jeżeli biegły sądowy w czasie sporządzania opinii na zlecenie sądu ponosi koszty dojazdu i noclegu, to powinien je wliczyć do podstawy opodatkowania. Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 26 sierpnia 2013 r. (IPTPP2/443-442/13-4/KW).

Jeżeli koszty dojazdu i koszty noclegu, poniesione przez biegłego sądowego, są ściśle związane z wykonywaną przez niego usługą, polegającą na wydaniu opinii na zlecenie sądów, stanowiąc jeden z elementów kalkulacyjnych otrzymanego wynagrodzenia (część odpłatności za usługę), to składają się na całość świadczenia należnego od nabywcy usługi na równi z wypłacanym wynagrodzeniem.

Z wnioskiem o interpretację do ministra finansów wystąpił biegły sądowy, który dodatkowo prowadzi działalność gospodarczą obejmującą również zakres rzeczoznawstwa technicznego. Za wykonane opinie na zlecenie sądów, prokuratur, policji, urzędów celnych i skarbowych oraz komorników, biegły wystawia faktury. Niektóre zlecenia wymagają dalekich od miejsca zamieszkania wyjazdów, co wiąże się z koniecznością wynajmowania pokoju hotelowego.

Koszt dojazdu jest naliczany według stawki 0,8358 zł/km, o ile zleceniodawca nie zastosuje stawki niższej, wynikającej z lokalnych przepisów. Biegły sądowy, który jest płatnikiem VAT, ujmuje usługi rzeczoznawstwa stawką 23% VAT. W fakturze wystawionej dla sądu rejonowego podatnik naliczył 23% stawkę VAT, do kosztu dojazdu naliczonego według stawki 0,50 zł/km oraz do wartości brutto otrzymanej w hotelu faktury VAT za nocleg. Faktura za nocleg jest wystawiana przez hotel na nazwisko i adres zamieszkania podatnika. Sąd (zleceniodawca) nie uwzględnił jednak naliczenia VAT na wystawionej przez biegłego fakturze w pozycji dojazd i nocleg.

Biegły zapytał więc ministra finansów, czy na wystawionej fakturze w ramach działalności indywidualnej, osoba fizyczna (biegły sądowy), czynnym podatnik VAT w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, powinien doliczać VAT w wysokości 23% do następujących pozycji na fakturze VAT, związanych z realizacją zlecenia indywidualnego (postanowienia) sądu:

  1. koszt noclegu do wartości brutto
  2. koszt dojazdu według stawki zryczałtowanej.

Biegły stwierdził, że powinien doliczać 23% VAT do kosztu dojazdu oraz do wartości brutto otrzymanej z hotelu faktury za nocleg. Zaznaczył, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury dokumentującej nocleg związanej z realizacją zlecenia (postanowienia) sądu, gdyż faktura hotelu nie jest związana z jego działalnością gospodarczą. Jest to koszt ściśle związany z całością świadczenia wykonywanego na rzecz sądu.

Podstawą opodatkowania jest obrót

Minister finansów przyznał racje podatnikowi. Podstawą opodatkowania jest bowiem wszystko, co stanowi wynagrodzenie (zapłatę), które dostawca towarów lub świadczący usługi otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy, klienta lub osoby trzeciej z tytułu wykonanych czynności, łącznie z subwencjami związanymi bezpośrednio z ceną takich dostaw.

Podstawa opodatkowania obejmuje dodatkowe koszty, takie jak: prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi dostawca obciąża nabywcę lub klienta. Każdy koszt bezpośrednio związany z dostawą towarów lub świadczeniem usług, którym dostawca obciążył nabywcę lub klienta, powinien być włączony do podstawy opodatkowania. Zasada włączenia tych świadczeń do podstawy opodatkowania oznacza, że wartości tego typu kosztów, których ciężar przerzucany jest na nabywcę, nie wykazuje się jako odrębnego świadczenia, lecz traktuje, jako element świadczenia zasadniczego, z zastosowaniem stawki podatku właściwej dla świadczenia zasadniczego.

Jeżeli koszty dojazdu i koszty noclegu, poniesione przez podatnika, są ściśle związane z wykonywaną przez niego jako biegłego sądowego usługą, polegającą na wydaniu opinii na zlecenie sądów, to koszty te składają się na całość świadczenia należnego od nabywcy usługi na równi z wypłacanym wynagrodzeniem.

Ponoszone przez biegłego sądowego koszty dojazdu według stawki zryczałtowanej oraz koszty noclegu jako wydatki niezbędne do sporządzenia opinii w związku z realizacją zlecenia zarówno sądu, jak również policji, prokuratury, komornika, urzędu skarbowego i celnego, CBŚ oraz podobnych instytucji, składające się na należne od nabywcy wynagrodzenie tytułem tej usługi, polegającej na wydaniu opinii, powinny być wliczane do podstawy opodatkowania i opodatkowane według stawki właściwej dla wykonanej usługi, tj. 23% stawką VAT.

Źródło: Interpretacja indywidualna dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi z 26 sierpnia 2013 r., IPTPP2/443-442/13-4/KW

Piotr Kowalski


Zobacz także:

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 31462 )
Array ( [docId] => 31462 )

Array ( [docId] => 31462 )