Jak prawidłowo rozliczyć VAT przy sprzedaży posiłków

Minister przypomniał, że dla  określenia  prawidłowej  stawki  podatku, jaka  ma  zastosowanie  przy  sprzedaży  posiłków  i  dań  przez  placówki gastronomiczne, należy dokonać  prawidłowego  zaklasyfikowania  tej  czynności  według  PKWiU. Żeby zrobić to poprawnie, warto pamiętać o 3 wskazówkach. 

Aby uznać, czy dana czynność  będzie  zaliczona  do  klasy  PKWiU  10.85  „Gotowe  posiłki  i  dania”,  czy  do  działu PKWiU  56  „Usługi  związane  z  wyżywieniem” istotne  jest to,  czy  oferowane  produkty  są  w  pełni przyrządzone  i  serwowane,  jako  posiłek  gotowy  do  bezpośredniego  spożycia,  czy  też  nie są przeznaczone  do  bezpośredniej  konsumpcji – np.  są  zamrożone  lub  pakowane  próżniowo i etykietowane z przeznaczeniem na sprzedaż.

Ważne jest także to, że fakt, iż produkty serwowane są osobno bądź w zestawach (np. kanapka mięsna, frytki razem z  napojem,  czy  też  tortilla,  pieczone  ziemniaki  razem  z  napojem) – nie  ma  wpływu  na  sposób zaklasyfikowania do danego grupowania w PKWiU.

Przy klasyfikacji w PKWiU nie  mają  wpływu również czynniki takie jak to, czy:

• punkty sprzedaży znajdują się w miejscu ogólnodostępnym,
• w punktach sprzedaży znajdują się stoliki i krzesła,
• dostępne są naczynia i sztućce,
• produkty  są  przeznaczone  do  spożycia  na  miejscu  czy  na  wynos,  (np.  pakowane  w bibułki czy tekturowe pudełka),
• w  punktach  sprzedaży  są:  toalety,  szatnia,  zainstalowana  jest  klimatyzacja, czy ogrzewanie.

W konsekwencji minister finansów wyjaśnił, że posiłki,  które  są  przeznaczone  do  bezpośredniej  konsumpcji sprzedawane  przez  różnego  rodzaju placówki  gastronomiczne,  nie  mogą korzystać  z 5%  stawki VAT  (na  podstawie  art.  41  ust.  2a  w  związku z  poz.  28  załącznika  nr  10  do  ustawy  o  VAT). Jest tak,  ponieważ  nie  są  klasyfikowane  w  grupowaniu PKWiU 10.85.1.

Takie produkty zazwyczaj są opodatkowane  8%  stawką VAT (na  podstawie § 3  ust.  1 pkt 1  w  związku  z  poz.  7  załącznika  do  rozporządzenia  w  sprawie stawek VAT) z zastrzeżeniem  wyjątków,  do  których  ma zastosowanie podstawowa stawka podatku.

Minister wskazał na jedną charakterystyczna cechę, która powinna odróżnić posiłki (w kontekście ich prawidłowego zaklasyfikowania i opodatkowania VAT). Znaczenie ma to,  czy  oferowane  produkty  są  w  pełni przyrządzone  i  serwowane  jako  posiłek  gotowy  do  bezpośredniego  spożycia,  czy  też  nie są przeznaczone  do  bezpośredniej  konsumpcji – np. są  zamrożone  lub  pakowane z przeznaczeniem na sprzedaż.

Z interpretacji resortu finansów wynika, że posiłki przeznaczone  do  bezpośredniej  konsumpcji, które są  sprzedawane  przez  różnego  rodzaju placówki gastronomiczne, nie mogą korzystać z 5% VAT. Stawkę tą można stosować, gdy  przedmiotem dostawy będzie rzeczywiście gotowe danie, a nie usługa przygotowania tego dania. Jedynie przy sprzedaży gotowych produktów, nieprzygotowanych bezpośrednio do spożycia (np. nieugotowanych) można zastosować 5% stawkę VAT.

Co prawda ma tu decydować klasyfikacja PKWiU, ale interpretacja ministerialna idzie w tym kierunku, że jakiekolwiek przetworzenie np. podgrzanie – oznacza konieczność zastosowania 8%  stawki VAT.

Pamiętaj zatem, że zgodnie z najnowszymi wytycznymi resortu finansów:

• 5% stawka VAT jest możliwa tylko do produktów gotowych, nieprzygotowanych bezpośrednio do spożycia. Taką stawkę możesz zastosować np. do zamrożonych lub pakowanych  próżniowo produktów, a także tych z etykietą – przeznaczone na sprzedaż. Właściwe PKWiU w tym przypadku to 10.85 „Gotowe  posiłki  i  dania”.
• Posiłki przeznaczone  do  bezpośredniej  konsumpcji sprzedawane  przez  różnego  rodzaju placówki gastronomiczne musisz opodatkować 8% stawką VAT. Takie świadczenia są klasyfikowane w PKWiU  56  „Usługi  związane  z  wyżywieniem”.