W ewidencji VAT należy ująć kwotę netto 130,89 zł oraz kwotę VAT naliczonego podlegającego odliczeniu, czyli 15,05 zł. Natomiast w kolumnie 13 PKPiR podatnik powinien wpisać kwotę 145,95 zł.
Jak ujmiesz w rejestrze VAT fakturę za paliwo
Kategoria: VAT i akcyza
Data: 20-04-2017 r.
Przedsiębiorca posiada samochód ciężarowy Audi A6 o ładowności pow. 500 kg. Pojazd ten jest wpisany jako środek trwały w jego firmie, do którego nie jest prowadzona ewidencja przebiegu, gdyż używa go również prywatnie. Stąd ma prawo odliczać 1/2 VAT. Podatnik prowadzi PKPiR i jest podatnikiem VAT. W jakich kwotach powinien zaksięgować fakturę za paliwo w księdze podatkowej i w rejestrze zakupu VAT? Przykładowo: faktura brutto za paliwo wystawiona została na kwotę 161,00 zł (w tym 130,89 netto i 30,11 zł VAT).
Ewidencja VAT
Dopuszczalna masa całkowita samochodu Audi A6 nie przekracza 3,5 tony. Oznacza to, że VAT naliczony od wydatków z nim związanych, co do zasady, podlega odliczeniu w połowie. Do takich wydatków zalicza się m.in. koszty paliwa.
W związku z powyższym z faktury, o której mowa w pytaniu, można odliczyć 15,05 zł. Z faktury powinny zostać ujęte m.in. takie dane jak korekta podatku naliczonego obniżająca kwotę podatku należnego, a także dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. To oznacza, że w ewidencji VAT powinny zostać ujęte takie dane jak kwota netto, czyli 130,89 zł, a także kwota VAT naliczonego podlegająca odliczeniu, czyli 15,05 zł.
Natomiast w ewidencji VAT nie trzeba ujmować kwoty brutto. Jednakże z uwagi na to, że nie istnieje zakaz jej podawania w ewidencji VAT, to można to uczynić. Mając na uwadze okoliczność, że księgi podatkowe, w tym ewidencje VAT, powinny odzwierciedlać rzeczywistość, to wskazując na kwotę brutto, podałbym kwotę 161 zł.
Nie jest kosztem uzyskania przychodów VAT, ale jest kosztem podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. Z treści tego przepisu wynika, że połowę VAT naliczonego z tytułu zakupu paliwa, która nie może zostać odliczona, można uznać za koszt uzyskania przychodów. W tym przypadku będzie to kwota 15,06 zł.
PKPiR
Zgodnie z objaśnieniami do podatkowej księgi przychodów i rozchodów zawartymi w załączniku nr 1 do rozporządzenia w sprawie PKPiR, kolumna 13 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych kosztów m.in. zakup paliw.
W związku z tym, że w powyższym objaśnieniu mowa jest o tym, że w kolumnie 13 ujmuje się wydatki na zakup paliw, to należy wpisać w niej kwotę netto powiększoną o wartość VAT naliczonego, którego nie można odliczyć, czyli 145,95 zł.
WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO
- W przypadku otrzymania faktury VAT za paliwo w rejestrze VAT ujmujesz takie dane jak kwota netto, a także kwota VAT naliczonego podlegająca odliczeniu.
- W PKPiR w kolumnie 13 wpisujesz kwotę netto powiększoną o wartość VAT naliczonego, którego nie można odliczyć.
- Pamiętaj, że w kolumnie 13 wpisujesz w szczególności takie wydatki, jak: czynsz za lokal, opłatę za energię elektryczną, gaz, wodę, c.o., opłatę za telefon, zakup paliw.
Podstawa prawna:
- art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
- art. 2 pkt 34, art. 86a ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 3, art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm. zm.),
- rozporządzenie ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.).
Zobacz także:
Tagi: vat od paliwa
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
