Jednolity Plik Kontrolny – nowy obowiązek w praktyce

Celem wprowadzenia Jednolitego Pliku Kontrolnego (dalej: JPK) jest zautomatyzowanie procesu kontroli organów podatkowych oraz skrócenie jej czasu. Stosowanie struktury JPK daje organom podatkowym pełny wgląd w księgi podatnika oraz dostęp do danych w formacie umożliwiającym ich dogłębną automatyczną analizę.

Daje również możliwość prowadzenia kontroli w obszarach podatków VAT, PIT, CIT, w tym porównanie VAT i CIT. Obszar działania organu podatkowego może obejmować kontrole krzyżowe u kilku podatników, czynności sprawdzające oraz kontrole podatkowe w określonym zakresie. Jednolity Plik Kontrolny funkcjonuje w formacie XML zgodnym ze standardem OECD Standard Audit File Tax 2.0.

JPK VAT(1) przedsiębiorca ma obowiązek wysłać bez wezwania

Podatnicy są zobowiązani, bez wezwania organu podatkowego, do przekazania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art.109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), w postaci elektronicznej, odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej (dalej: OP), na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy, w schemacie _JPK_VAT(1)_ V1–0.xsd.

Przyjęta przez Ministerstwo Finansów koncepcja funkcjonowania JPK zawiera dwa modele:

1. na żądanie organu podatkowego w odniesieniu do plików:

• Schemat _JPK_KR(1)_v1–0.xsd,

• Schemat _JPK_WB(1)_v1–0.xsd,

• Schemat _JPK_MAG(1)_v1–0.xsd,

• Schemat _JPK_FA(1)_v1–0.xsd,

• Schemat _JPK_PKPIR_v1–0.xsd,

• Schemat _JPK_EWP_v1–0.xsd,

2. obowiązkowy, gdzie w okresie miesięcznym dostarcza się dane organom podatkowym w odniesieniu do pliku o strukturze – schemat _

• JPK_VAT(1)_V1–0.xsd.

Termin wprowadzenia obowiązków zależy od wielkości jednostki

Od 1 lipca 2016 r. tzw. duzi podatnicy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej są zobowiązani bez wezwania organu podatkowego przekazać dane w określonej strukturze: schemat_ JPK_VAT(1)_V1–0.xsd, odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy. W odniesieniu do średnich i małych przedsiębiorców w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej powstaje obowiązek przekazywania danych o określonej strukturze: schemat JPK_VAT(1)_V1–0.xsd, odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D od 1 stycznia 2017 r.

Natomiast mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej z 2 lipca 2004 r. są zobowiązani do przekazywania danych o określonej strukturze: schemat _JPK_VAT(1)_ V1–0.xsd, odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D od 1 stycznia 2018 r. W odniesieniu do pozostałych schematów struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego zgodnie z art. 193a § 1 OP w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w § 2 (schemat JPK), wskazującej rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą.

Termin, od którego obowiązuje obowiązek przekazywania danych w formacie JPK tzw. dużych przedsiębiorców na żądanie organu podatkowego, obowiązuje od 1 lipca 2016 r. Dla średnich, małych i mikroprzedsiębiorców obowiązek przekazywania danych w formacie JPK na żądanie organu podatkowego obowiązuje od 1 lipca 2018 r.

Więcej na ten temat przeczytasz w nowym miesięczniku „Dokumentacja księgowa w praktyce” >>