Nie można skorzystać z ulgi na złe długi, gdy dostawa towaru lub świadczenie usług były dokonane na rzecz podatnika, będącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Nieściągalność wierzytelności trzeba uprawdopodobnić
Przesłanką zastosowania ulgi na złe długi jest uprawdopodobnione nieściągalności wierzytelności. Jeśli wierzytelność nie zostanie uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze wówczas zachodzi uprawdopodobnione nieściągalności wierzytelności.
Podatnik VAT będący wierzycielem może skorzystać z ulgi na złe długi jeśli:
- dostawa towaru lub świadczenie usług były dokonane na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;
- wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której mowa, są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;
- wierzytelności nie zostały zbyte;
- od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności, nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;
- wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego ze względu na wystąpienie okoliczności, o których mowa, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
