Obowiązek złożenia tej deklaracji mają wyłącznie podatnicy, którzy spełnią łącznie dwa warunki, a mianowicie:
Sprzedawca towaru z odwrotnym obciążeniem składa informację podsumowującą
Niektórzy podatnicy mają obowiązek składania fiskusowi nowego rodzaju informacji podsumowujących z zakresu obrotu krajowego. Są one sporządzane na formularzu VAT-27 i dotyczą transakcji objętych odwrotnym obciążeniem.
- Dokonają sprzedaży (dostawy towarów lub świadczenie usług), dla których podatnikiem jest nabywca/usługobiorca.
- Wykonywane przez nich czynności opodatkowane muszą mieścić się w katalogu z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT. Chodzi tu o towary „wrażliwe” wymienione w załączniku nr 11 rozliczane przez nabywcę oraz o usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych (także rozliczane przez usługobiorcę).
Zapamiętaj!
Należy pamiętać, że obowiązek składania deklaracji VAT-27 nie jest związany z koniecznością wcześniejszej rejestracji w tym zakresie – jak ma to miejsce w przypadku informacji VAT-UE. Zasadnicze znaczenie ma tu wykonanie usługi, czy dostawa towarów w określonych okolicznościach. Jednocześnie obowiązek ten ciąży wyłącznie na podatnikach, którzy nie korzystają ze zwolnienia podmiotowego.
Kluczowym elementem skutkującym koniecznością składania tej deklaracji, jest „odpowiedni” stan faktyczny. Nie każda, bowiem dostawa towarów czy świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca – skutkuje koniecznością wykazania jej w deklaracji podsumowującej.
Sprzedaż bez konieczności ujmowania w VAT-27
Przykład:
Firma sprzedała osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą 4 laptopy. Nabywca jest jednak zwolniony podmiotowo z VAT. W konsekwencji firma nie ma obowiązku złożenia deklaracji VAT-27, gdyż nabywca nie jest czynnym podatnikiem VAT (warunek z art. 17 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o VAT).
Dostawa o małej wartości
Przykład:
Spółka będąca czynnym podatnikiem VAT sprzedała firmie Jotka, będącej również czynnym podatnikiem VAT konsole do gier video (PKWiU ex 26.40.60.0) za 15.000 zł netto. Była to transakcja jednorazowa. Sprzedawca nie musi wykazywać tej sprzedaży w deklaracji VAT-27, gdyż kwota jednolitej gospodarczo transakcji nie przekroczyła 20.000 zł netto (zezwala na to art. 17 ust. 1c ustawy o VAT).
Sprzedaż odpadów
Przykład:
Firma Alfa będąca podatnikiem VAT czynnym sprzedała innemu podatnikowi VAT czynnemu odpady szklane (PKWiU 38.11.51.0) za 15.000 zł netto. Była to transakcja jednorazowa. Spółka musi tą sprzedaż wykazać w deklaracji VAT-27. Nie ma w tym wypadku znaczenia kwota transakcji. Podatnikiem dla tej dostawy będzie nabywca i spełnione zostaną wszystkie warunki z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT.
Podstawa prawna:
Art. 17 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z zm.).
Zobacz także:
Tagi: ewidencja sprzedaży, dokumenty VAT
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
