Jeśli przedmiotem darowizny jest sprzęt komputerowy, jego wartość należy ustalić na poziomie cen rynkowych. Przy czym jeżeli towary są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z VAT, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć z tytułu dokonania darowizny.
W przypadku darowizny sprzętu komputerowego spółka dokonująca w ten sposób dostawy towarów powinna je udokumentować zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT fakturą wewnętrzną.
W przypadku darowizny sprzętu komputerowego dla szkoły może mieć zastosowanie stawka w wysokości 0%. Taka możliwość wynika z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, który pozwala ją zastosować do dostaw sprzętu komputerowego na rzecz placówek oświatowych.
Koszty darowizny sprzętu komputerowego są pośrednio związane z działalnością operacyjną spółki, dlatego zalicza się je do
pozostałych kosztów operacyjnych (art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości, dalej: UoR). Jeśli przy nabyciu zestawów komputerowych przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, to w momencie dokonania darowizny należy wystawić fakturę wewnętrzną. VAT wykazany na fakturze wewnętrznej ujmuje się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych.
Darowiznę zestawów komputerowych można ująć następująco:
1. Wyksięgowanie zestawów komputerowych:
- Wn „Umorzenie środków trwałych” – wartość dotychczasowego umorzenia,
- Wn „Pozostałe koszty operacyjne” – wartość nieumorzona,
- Ma „Środki trwałe” – wartość początkowa środków trwałych.
2. Faktura wewnętrzna (ustalenie VAT należnego):
- Wn „Pozostałe koszty operacyjne”,
- Ma „VAT należny”.
Podstawa prawna: art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).
dr Katarzyna Trzpioła, Wydział Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego
Zobacz także:
