Rozchody z kasy na rzecz właściciela najlepiej ewidencjonować na koncie Pozostałe rozrachunki - rozrachunki z właścicielami. Jak prawidłowo właściciel może pobierać pieniądze z kasy, czy wystarczy dokument KW, jak wygląda ewidencja księgowa rozchodów z kasy?
Dokumenty pobrania środków pieniężnych z kasy, to KW i raport kasowy, do którego te asygnaty będą wpisywane. Ewidencje księgowe na koncie kasa są dokonywane na podstawie raportów kasowych.
W ciągu roku najlepiej rozchody z kasy na rzecz właściciela księgować na koncie Pozostałe rozrachunki - rozrachunki z właścicielami.
Środki pieniężne wyprowadzone przez właściciela w trakcie roku z różnych tytułów należy na dzień bilansowy przeanalizować pod względem tego, czy stanowią trwałe, czy przejściowe zmniejszenie kapitału firmy.
Nierozliczone kwoty figurujące, jako saldo Wn konta Pozostałe rozrachunki, stanowią należność krótkoterminową od właściciela, jeśli będą podlegały rozliczeniu w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. W takim przypadku wykazuje się je w aktywach bilansu w pozycji B.II.2 lit. c). Najczęściej dotyczy to pobranych przez właściciela zaliczek na zakupy firmowe.
Natomiast wypłaty mające charakter trwały, czyli np. zaliczki na podatek dochodowy, składki ZUS opłacone za właściciela ze środków firmy, wypłaty prywatne, wpływają na zmniejszenie kapitału właściciela, tj. nie będą do firmy zwrócone. Takie kwoty przeksięgowuje się z konta Pozostałe rozrachunki zapisem:
- Wn "Kapitał właściciela" lub konto rozliczenie wyniku finansowego",
- Ma "Pozostałe rozrachunki - Rozrachunki z właścicielem.
Niezależnie od ujęcia w księgach rachunkowych, kwoty trwale zmniejszające kapitał pomniejszają wartość kapitału podstawowego wykazanego w pozycji A.I pasywów bilansu "Kapitał (fundusz) podstawowy". Gdyby przekroczyły one wartość kapitału podstawowego, wystąpi ujemny kapitał właściciela, który wykazuje się w pasywach w pozycji A.I ze znakiem minus.
Jeśli kwoty trwale zmniejszające kapitał zostaną przeksięgowane na dzień bilansowy na konto Rozliczenie wyniku finansowego, zmniejszą zysk do wypłaty za dany rok obrotowy.
Podstawa prawna:
- art. 20 ust. 1, art. 17 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).
dr Katarzyna Trzpioła
Opracowanie redakcyjne: Sylwia Maliszewska
