Najem stanowi świadczenie usługi, czyli czynność podlegającą opodatkowaniu VAT (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Nie oznacza to jednak, że każdy wynajmujący musi odprowadzać podatek z tego tytułu.
Opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Z kolei podatnikami tego podatku są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności (art. 15 ust. 1 ustawy o VAT).
Przykład:
Szkoła chce wynająć pomieszczenie na sklepik szkolny dla osoby obcej. Miesięczna opłata wynosiłaby około 350 zł. Czy od kwoty wynajmu trzeba naliczać i odprowadzać VAT?
Jednostka przedstawiona w pytaniu będzie spełniała powyższą definicję, jednak niekoniecznie musi dojść do opodatkowania tej usługi. W przypadku gdy poza wynajmem sklepiku za czynsz w wysokości 350 zł miesięcznie nie osiąga i nie będzie osiągała innych obrotów do wysokości limitu zwolnienia podmiotowego, to przychód ten będzie zwolniony z VAT.
Kryteria zwolnienia z VAT
Zwolnienie podmiotowe w 2013 roku obejmuje podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 150.000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Natomiast w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w danym roku podatkowym, wartość sprzedaży opodatkowanej określa się w proporcji do okresu jej prowadzenia w roku podatkowym.
Jeżeli jednostka będzie spełniała te kryteria, to będzie zwolniona z VAT. W przypadku gdy nie jest zarejestrowana, nie będzie miała obowiązku rejestracji jako podatnik VAT, a co za tym idzie – również obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT.
Konieczna ewidencja sprzedaży
Zobowiązanie będzie natomiast dotyczyło prowadzenia ewidencji sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym, tzw. ewidencji uproszczonej (art. 109 ustawy o VAT).
Podatnicy zwolnieni nie mają również obowiązku składania deklaracji VAT. W przypadku gdy jednostka nie będzie mogła korzystać z tego zwolnienia podmiotowego, to będzie zobowiązana do wypełniania obowiązków wynikających z ustawy o VAT, tj. m.in.:
- do rejestracji,
- ewidencji,
- fakturowania.
Jednak w przypadku małych jednostek prowadzących tylko działalność oświatową, takie sytuacje są rzadkością.
Podstawa prawna:
- Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
- Rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360).
Halina Skiba,specjalista ds. rozliczeń finansowych w jednostce budżetowej
Zobacz także:
