Firmę obowiązują nadrzędne zasady rachunkowości, które mają na celu rzetelnie i jasno prezentować sytuację majątkową i finansową oraz zapewnić porównywalność rezultatów działalności różnych przedsiębiorstw. W ramach nadrzędnych zasad (uor) dopuszcza jednak przyjęcie pewnych indywidualnych rozwiązań, które mogą wpływać na poziom wyniku finansowego.
Uor pozostawia więc pewną możliwość kreowania wyniku ustalając zasady, według których dzielić koszty pośrednie na te, które stanowią „uzasadnioną część” związaną z wytworzeniem środka trwałego, i te, które uznamy za koszty okresu.
Do kosztu wytworzenia zalicza się zmienne pośrednie koszty produkcji oraz tę część kosztów stałych, która odpowiada poziomowi kosztów pośrednich przy normalnym wykorzystaniu zdolności produkcyjnych. Normalny poziom wykorzystania zdolności produkcyjnych jest to przeciętna, zgodna z oczekiwaniami w typowych warunkach, wielkość produkcji za daną liczbę okresów lub sezonów, przy uwzględnieniu planowanych remontów.
