Szef może wypłacić ekwiwalent za wyprawkę szkolną dla dzieci

Kategoria: CIT
Data: 25-08-2013 r.

W kontekście ustawowej definicji kosztów należy przyjąć, że ekwiwalent wypłacany pracownikom na pomoce szkolne dla dzieci (w ramach tzw. wyprawki) podlega wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów.

Będzie tak również w sytuacji, gdy wszystkie formy wynagrodzenia pracowników – w zależności od rodzaju i charakteru wykonywanej pracy – zostaną wymienione w postanowieniach układu zbiorowego pracy. Prawo do ekwiwalentu zwykle nie ma związku z rodzajem i charakterem wykonywanej pracy, lecz jest zależne wyłącznie od sytuacji rodzinnej pracownika, tj. tego, czy i ile posiadał dzieci w wieku szkolnym.

Prawidłowe jest przyjęcie, że omawiane wydatki – jako jedna z form udzielania pracownikom i ich rodzinom pomocy finansowej – mają charakter świadczeń socjalnych, o których mowa w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Ponieważ więc przysługujące pracownikowi – na podstawie układu zbiorowego pracy – uprawnienie do ekwiwalentu pieniężnego na pokrycie wydatków szkolnych dzieci z istoty swej jest świadczeniem z zakresu pomocy socjalnej, to mając na uwadze treść przepisu art. 16 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT, kosztem uzyskania przychodów w takim przypadku powinny być wyłącznie odpisy na ten fundusz, a nie suma wypłaconych ekwiwalentów.

Wyrok NSA – do kosztów można zaliczyć odpisy na ZFŚS

Dokonane w roku podatkowym wypłaty na rzecz pracowników posiadających dzieci w wieku szkolnym (spełniające kryteria określone w układzie zbiorowym) tytułem ekwiwalentu pieniężnego przeznaczonego na pokrycie wydatków szkolnych dzieci nie mają związku z przychodem podatnika, uzyskiwanym z prowadzonej działalności gospodarczej, nie spełniają zatem podstawowego kryterium umożliwiającego ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu, określonego w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. W związku z tym powinny być one rozliczone w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, na którego odpisy stanowią koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.
Wyrok NSA z 6 października 2005 r., sygn. akt FSK 2242/04

Działania finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

Utworzenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) pozwala pracodawcy finansować działalność socjalną, do której należą usługi świadczone na rzecz różnych form krajowego wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową zawartą pomiędzy pracownikiem a pracodawcą.

Przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z ZFŚS uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z ZFŚS. Przy czym zasady i warunki korzystania z usług oraz świadczeń finansowanych z ZFŚS, a także zasady przeznaczania środków funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie ustalanym zgodnie z przepisami ustawy o związkach zawodowych. Pracodawca, u którego nie działa zakładowa organizacja związkowa, uzgadnia regulamin z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów.

Z reguły ZFŚS tworzą pracodawcy zatrudniający co najmniej 20 pracowników (według stanu na dzień 1 stycznia danego roku) w przeliczeniu na pełne etaty. Przepisy nie wyłączają jednak utworzenia ZFŚS przez mniejszych pracodawców.

Działalność socjalna pracodawcy prowadzącego ZFŚS jest finansowana ze środków tego funduszu, a kosztem uzyskania przychodów są wyłącznie odpisy naliczone i odprowadzone na ZFŚS. Kosztem podatkowym będzie więc przekazana na rachunek bankowy funduszu równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń na ten fundusz na dany rok kalendarzowy w terminie do 30 września tego roku.

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 30744 )
Array ( [docId] => 30744 )

Array ( [docId] => 30744 )