Ulga B+R – dowiedz się, jak korzystać z nowych rozwiązań

Projekt ustawy zakłada znaczne zwiększenie premii w postaci dodatkowego odliczenia kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania do:

• 100 proc. w odniesieniu do wszystkich kategorii kosztów kwalifikowanych dla wszystkich przedsiębiorstw (w 2017 roku jest to: 50 proc. dla MŚP oraz 30-50 proc. dla dużych przedsiębiorstw);
• 150 proc. w odniesieniu do wszystkich kategorii kosztów kwalifikowanych dla podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego (CBR).

Przykładowa premia podatkowa skalkulowana według proponowanej od 2018 r. wysokości ulgi

Projekt rozszerza i doprecyzowuje katalog kosztów kwalifikowanych w zakresie, między innymi:

• wynagrodzenia pracowników, które będą mogły zostać zakwalifikowane do ulgi w takiej części w jakiej dany pracownik poświęca się realizacji działalności B+R (usunięcie zapisu „zatrudnienia w celu …”, który powoduje różnice interpretacyjne);
• kosztem kwalifikowanym będzie wynagrodzenie osób fizycznych zaangażowanych w działalność B+R na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło;
• kosztem kwalifikowanym będzie nabycie sprzętu specjalistycznego dla B+R, niebędącego środkami trwałymi.

Podatnicy o statusie CBR uzyskają dodatkowe korzyści w postaci:

• zwiększonej wysokości premii – 150 proc. kosztów kwalifikowanych;
• rozszerzonego katalogu kosztów kwalifikowanych:

• amortyzacja budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością wykorzystywanych w działalności B+R;
• nabycie od podmiotów innych niż jednostki naukowe ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek.

• możliwości uzyskania statusu CBR dla podmiotów osiągających przychody od 2,5 mln PLN.

• umożliwienie korzystania z ulgi B+R dla podatników prowadzących działalność na terenie SSE w zakresie działalności nie objętej zezwoleniem na prowadzenie działalności na terenie SSE;
• wydłużenie zwolnienia z opodatkowania dochodu spółek, których wyłącznym przedmiotem działalności jest dokonywanie inwestycji finansowych z tytułu zbycia udziałów (akcji) w podmiotach prowadzących działalność B+R oraz nabytych w latach 2016-2023;

Komentarz:

Planowane zmiany są bardzo korzystne dla przedsiębiorców, którzy chcą skorzysta

z ulgi na prace B+R i adresują większość postulatów zgłaszanych przez firmy w związku z rozliczaniem ulgi za 2016 r. Dzięki tym zmianom zwiększy się grupa przedsiębiorstw, które będą mogły skorzystać z ulgi, wzrośnie też zainteresowanie tym instrumentem wśród firm, które do tej pory z niego nie korzystały, m.in. poprzez zwiększenie wysokości odliczenia, wprowadzenie możliwości skorzystania z ulgi przez firmy działające w SSE oraz usunięcie wymogu zatrudniania pracowników „w celu prowadzenia działalności B+R” aby móc odliczyć ich wynagrodzenia.

Istotna jest także nowelizacja przepisów dotyczących centrów badawczo-rozwojowych. Do tej pory nie były one zbyt popularne wśród przedsiębiorców – obecnie działa 41 takich centrów. Jeśli zmiany w przepisach zostaną wprowadzone, to można oczekiwać dużego wzrostu liczby CBR, także z uwagi na obniżenie progu obrotów, od którego taki status można uzyskać. Proponowane zmiany należy ocenić pozytywnie, można mieć tylko zastrzeżenie, że nie zostały wprowadzone wcześniej, tak aby można z nich było skorzystać za 2016 lub 2017 rok.

Polecamy PortalFK, gdzie można dowiedzieć się więcej w tematach:

Polisa ubezpieczeniowa dla pracownika w podróży służbowej. Zobacz, czy musisz odprowadzić zaliczkę na PIT

Sprawdź, kiedy wydatki związane z remontem można zaliczyć do kosztów

Koszty dotyczące legalizacji pracy w Polsce. Sprawdź co z podatkiem