Wydatki związane z używaniem leasingowanych samochodów. Czy zaliczysz w całości do kosztów

Kategoria: CIT
Autor: Emilia Bartkowiak
Data: 24-10-2016 r.

Twoja firma korzysta z leasingowanych samochodów? Upewnij się, czy możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki ponoszone na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej z tytułu eksploatacji samochodów w pełnej wysokości.

Jakie były wątpliwości?

W spółce pracownicy korzystają z samochodów służbowych. Ze względu na intensywną eksploatację pojazdów przedsiębiorstwo nie inwestuje w zakup własnych aut, tylko korzysta z samochodów używanych na podstawie umów leasingu operacyjnego lub najmu.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki ponoszone na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej z tytułu eksploatacji samochodów w pełnej wysokości.

Jakie stanowisko zajął organ podatkowy?

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu nie tylko opłaty leasingowe z tytułu umów o korzystanie z pojazdów niestanowiących jego własności (czynsz), ale także koszty eksploatacji pojazdów ponoszone w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą (m.in. opłaty serwisowe, koszty ubezpieczenia itp.). W przypadku umów leasingu nie ma zastosowania ograniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT.

KOMENTARZ EKSPERTA - Emilia Bartkowiak, radca prawny

Koszty muszą być racjonalne

Do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wszelkie poniesione przez podatnika koszty, pod warunkiem że stanowić one będą racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz że poniesione zostały w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

Wprawdzie art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT wyłącza możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z używaniem na potrzeby działalności gospodarczej samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika – w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu do celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, jednak nie dotyczy to samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu.

Pamiętajmy, że na podstawie umowy leasingu jedna ze stron (finansujący) oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie (korzystający) podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów.

Oznacza to, że wydatki podatnika wynikające z umów spełniających warunki tzw. umowy leasingu operacyjnego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Co to dla Ciebie oznacza?

Przedsiębiorca korzystający z samochodów na podstawie leasingu operacyjnego ma prawo zaliczyć do kosztów w pełnej wysokości zarówno opłaty z tytułu umowy o korzystanie z pojazdów (opłaty czynszowe), jak i koszty eksploatacji pojazdów ponoszone w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, w tym opłaty wynikające z umowy serwisowej, obejmującej również koszty ubezpieczenia.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 2 sierpnia 2016 r., nr IBPB-1-2/4510-711/16/KP

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 39664 )
Array ( [docId] => 39664 )

Array ( [docId] => 39664 )