Kiedy nie zapłacimy PCC od umowy pożyczki

Sam fakt, że spółka-pożyczkodawca nie posiada w przedmiocie swojej działalności czynności związanych z udzielaniem pożyczek, nie decyduje o tym, że udzielona pożyczka nie podlega VAT.

Umowa pożyczki podlega, co do zasady, opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). Jednym z wyjątków od tej reguły jest udzielenie pożyczki, w związku z którym przynajmniej jedna ze stron jest opodatkowana lub zwolniona z VAT. O tym, czy strona umowy jest opodatkowana lub zwolniona z VAT nie decyduje wyłącznie jej status jako podatnika VAT.

Istotne jest, by pożyczkodawca udzielając pożyczki, działał jako podatnik VAT, czyli brał udział w profesjonalnym obrocie.

Jeżeli pożyczka:

• została przez spółkę udzielona nie po raz pierwszy,
• ma związek z prowadzoną przez nią działalnością,
• została udokumentowana fakturą VAT,

to pożyczkodawca działał w tym zakresie jako podatnik VAT. W związku z tym, nie ma obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych przez pożyczkobiorcę. Natomiast w innym razie, spółka-pożyczkobiorca powinna uiścić PCC od otrzymanej pożyczki.

Limity zwolnień do 25.000 zł – pożyczka bez podatku

Warto przypomnieć, że pożyczki bez podatku obowiązują między osobami nie będącymi rodziną, do wysokości:

• 5.000 zł w przypadku pożyczki od jednego podmiotu,
• 25.000 zł od wielu podmiotów

w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od 1 stycznia 2009 r. (art. 9 pkt 10 lit. d upcc).

Pożyczka, którą zaciąga firma nie musi wpłynąć w postaci środków pieniężnych na jej konto. Może zostać zrealizowana bezpośrednio w formie zapłaty zobowiązań wobec strony trzeciej. W tym zakresie obowiązuje swoboda umów.

Podstawa prawna:

• art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b, art. 2 pkt 4, art. 9 pkt 10 lit. d ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.) - upcc.

Autor: Magdalena Płachecka

Opracowanie radakcyjne: Lidia Pogodzińska

• Co podlega PCC
• Darowizna z długiem podlega PCC