Obowiązek podatkowy w przypadku umowy pożyczki powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. Istotne znaczenie ma sam fakt oraz data zawarcia umowy.
Kiedy umowa pożyczki podlega PCC
Aby umowa pożyczki podlegała PCC muszą być spełnione określone warunki.
- Umowa pożyczki podlega opodatkowaniu PCC, jeżeli prawa majątkowe będące przedmiotem pożyczki są wykonywane na terenie Polski.
- Ewentualnie opodatkowaniu podlegają również prawa wykonywane za granicą, jeżeli nabywca ma swoją siedzibę w Polsce oraz czynność została dokonana w Polsce.
- Jeśli umowa pożyczki pieniężna jest podpisana poza granicami kraju podlega opodatkowaniu w Polsce, gdy prawo majątkowe z niej wynikające jest wykonywane w Polsce.
Umowa spółki oraz jej zmiana (czyli np. pożyczka udzielona spółce przez wspólnika) podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:
- w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;
- w przypadku spółki kapitałowej rzeczywisty ośrodek zarządzania albo siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w tym państwie.
