Jest na to czas najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięty został pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód powstał w grudniu.
Jeżeli wysokość przychodów wynika z umowy pisemnej, to nie trzeba prowadzić ewidencji przychodów. Ryczał oblicza się samodzielnie i wpłaca co miesiąc (lub co kwartał) do urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia następnego miesiąca.
Osoby, które uważają, że stosowana dotychczas forma opodatkowania nie jest dla nich najkorzystniejsza, mogą ją zmienić w następnym roku. W tym celu trzeba pamiętać o złożeniu do 20 stycznia kolejnego roku pisemnego oświadczenia do urzędu skarbowego.
Przychody małżonków, podobnie jak innych podatników, uzyskanych z najmu
rozliczać należy proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku (czyli
standardowo – po 50%). Małżonkowie, między którymi istnieje w danym roku
ustrój majątkowy współwłasności majątkowej małżeńskiej, mogą jednak
złożyć pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego
z tego źródła przez jednego z nich – najpóźniej do 20. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku
podatkowym przychód ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub
wspólnego użytkowania rzeczy. W przypadku małżonków korzystających z
rozliczenia najmu na zasadach ryczałtu oświadczenie należy złożyć do 20
stycznia, natomiast w przypadku małżonków rozpoczynających najem w
trakcie roku – w terminie jego opłacania za pierwszy okres najmu w danym
roku. Rozwiązanie takie dopuszcza art. 12 ust. 6 ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne.
OŚWIADCZENIE
Na podstawie art. 8 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) oświadczamy, że przychody z najmu lokalu mieszkalnego w 2013 roku będą opodatkowane w całości przez Annę Kowalską. Zaznaczamy, że jesteśmy małżeństwem o ustanowionej wspólności majątkowej. Przychody z najmu uzyskujemy od 2 sierpnia 2013 r.
Podpisy obojga małżonków
Opodatkowanie tylko jednego małżonka
Oświadczenie o rozliczeniu całości przychodów u jednego z małżonków należy składać co roku. Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków obowiązuje jedynie przy zapłacie zaliczek przez cały rok podatkowy oraz przy składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu.
Przy opodatkowaniu przychodów z najmu, dzierżawy obowiązuje jedna stawka ryczałtu, tj. 8,5%. Ryczałt należy obliczać samodzielnie i wpłacać co miesiąc (lub co kwartał przy spełnieniu określonych warunków) do urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie złożenia zeznania.
Przykład oświadczenia
(Brak jest druków wynikających z regulacji prawnych, ale urzędy skarbowe często posługują się gotowymi formularzami, które identycznie brzmią.)
ZAWIADOMIENIE O WYBORZE KWARTALNYCH WPŁAT RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
Zawiadamiam, że od roku podatkowego . . . . . . . . wybieram kwartalny sposób opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podpis małżonka rozliczającego przychody
Po zakończeniu roku podatkowego podatnicy składają zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu i należnego ryczałtu w terminie do końca stycznia roku następnego (PIT-28). Uzyskany przychód można pomniejszyć m.in. o zapłacone składki na własne ubezpieczenie społeczne, darowizny, wydatki rehabilitacyjne, natomiast podatek o zapłacone przez nas składki na ubezpieczenie zdrowotne, pod warunkiem że tych samych wydatków nie odliczyliśmy już od innych naszych dochodów lub podatku, rozliczanych według zasad ogólnych.
W trakcie roku wynajmujący nie muszą wypełniać żadnych deklaracji. Tylko wpłacać podatek.
Warto zaznaczyć, że osiąganie przez jednego z małżonków opodatkowanych ryczałtem przychodów z tzw. prywatnego najmu nie jest przeszkodą dla rozliczenia się przez nich we wspólnym zeznaniu. Muszą oni jednak spełnić pozostałe ustawowe warunki skorzystania z tej preferencji. Wynika z nich, że aby małżonkowie podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu mogli rozliczyć się razem za dany rok podatkowy, muszą:
-
posiadać wspólność majątkową przez cały rok podatkowy,
-
pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
-
nie korzystać z opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym, a także ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (nie dotyczy to przychodów z prywatnego najmu) lub kartą podatkową albo podatkiem tonażowym,
-
złożyć wniosek o łączne opodatkowanie dochodów (oboje lub jedno z nich), wyrażony w zeznaniu podatkowym, w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Jeżeli małżonkowie spełniają łącznie wszystkie wskazane kryteria, mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia w jednym zeznaniu.
dr Katarzyna Trzpioła, wykładowca na wydziale Zarządzania UW
Zobacz także: