Składki na ubezpieczenia społeczne można odliczyć w PIT – 36

Kategoria: PIT
Data: 25-04-2013 r.

Podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą przysługuje prawo do odliczenia w PIT – 36 od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne. Dochód to różnica pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania. Odliczeniu podlegają wyłącznie te składki, które zostały zapłacone w 2012 r. niezależnie od tego czy dotyczyły one 2012 r. czy też poprzednich lat kalendarzowych.

Od dochodu odliczane są składki na ubezpieczenia społeczne:

  • zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,
  • potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika.

Prowadzący działalność gospodarczą nie mogą ich odliczyć od dochodu jeżeli zaliczali je do kosztów uzyskania przychodów.

Przykład - Odliczenie składek

Podatnik, który płaci składki od tzw. wyższej podatny w 2012 r. terminowo opłacił:

miesiąc zapłaconych składek

Ub. społeczne bez FP

styczeń 2012

627,07

luty- marzec 2012

1338,76

kwiecień - grudzień 2012

6073,92

razem

8039,75

Jednak w zeznaniu złożonym w kwietniu 2013 r. za 2012 wykazał tylko składki za 2012 r. w kwocie 7412, 68zł. Oznacza to iż zawyżył on podstawę opodatkowania.

W korekcie zeznania w poz. 137 formularza PIT 36 powinien on wykazać kwotę 8039, 75zł.

W praktyce częstym błędem popełnianym przez przedsiębiorców jest przemnażanie miesięcznej składki razy 12 miesięcy. Jest to oczywiście błąd bo w styczniu 2012r płacona była składka za grudzień 2011r a ta była niższa od składek za 2012r.

Poza tym przedsiębiorcy, którzy byli w trakcie 2012 r. i mają ten fakt udokumentowany zaświadczeniem lekarskim

Przykład:

Podatnik podlega ubezpieczeniom w ZUS jako osoba prowadząca działalność gospodarczą. Zgłosił się z tego tytułu do wszystkich ubezpieczeń w ZUS w tym do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Składki na ubezpieczenia społeczne za siebie opłaca od kwoty 2.115,60 zł czyli od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Podatnik nie był niezdolny do pracy z powodu choroby w okresie 12 dni od 3 do 14 pażdziernika2012 r..

Składki na ubezpieczenia społeczne za listopad opłacił on zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 1.296,66 zł, tj. 2.115, 60 zł: 31 dni października × 19 dni, w których był zdolny do pracy. I tę niższą zapłaconą składkę uwzględni w rozliczeniu rocznym.

Kolejnym elementem, który jest przyczyną błędów podatników w rozliczeniach rocznych jest odliczanie od dochodu składek na Fundusz Pracy. Pamiętać należy, że składkę tę zalicza się (zapłaconą) do kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy nie mają prawa odliczać jej razem ze składkami na ubezpieczenia społeczne.

Nie można też odliczyć w bieżącym zeznaniu składek zapłaconych w latach poprzednich, a nieodliczonych w zeznaniach składanych za te lata z powodu zbyt niskiego dochodu.

Kwota odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne jest ograniczona

Dokonując odliczenia od podatku zapłaconej części składki na ubezpieczenie zdrowotne trzeba uważać na to iż można odliczyć ją pod warunkiem iż została zapłacona i odliczana kwota podlega tez ograniczeniu. Obniżenie to nie może przekroczyć 7, 75% podstawy wymiaru tej składki

Przykład:

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą oprócz składek na ubezpieczenie zdrowotne przypadających do zapłaty w 2012 r. w kwocie 3054 zł ( do odliczenia 2620, 67zł ) zapłacił zaległe składki za 3 miesiące 2011r, z których odliczyć będzie mógł kwotę 628, 74zł

W zeznaniu PIT-36 za 2012 r. podatnik ma prawo odliczyć od podatku wszystkie opłacone w 2012 r. składki zdrowotne bez względu na okres, którego składki te dotyczą.

Jeśli w zeznaniu tego nie robił ma prawo dokonać takiego odliczenia składając korektę ( raz z pismem wyjaśniającym)

Opinie czytelników

Dodawanie komentarzy tylko dla zalogowanych użytkowników

Polecane artykuły

Zobacz także

Ulga na zakup kasy fiskalnej przez NGO

pobierz

Zmiany w VAT od 1 lipca 2015 r.

pobierz

20 wskaźników i stawek podatkowych w 2015 roku, które trzeba znać

pobierz

Metody amortyzacji

pobierz

Polecamy

1467