Zwolnienie z opodatkowania kosztów szkoleń pracowniczych

Kategoria: PIT
Autor: Katarzyna Trzpioła
Data: 23-12-2014 r.

Pracownicy biorący udział w opłacanych przez pracodawcę szkoleniach lub kursach uzyskują przysporzenie majątkowe, które podlega opodatkowaniu. Inaczej sprawa wygląda w przypadku szkoleń inicjowanych przez pracodawcę, których celem jest podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników.

Na gruncie prawa podatkowego przychodem podlegającym opodatkowaniu jest każda forma przysporzenia majątkowego (korzyść), tzn. zarówno pieniężna, jak i niepieniężna. Zgodnie z art. 10 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

 

W przypadku osób niebędących pracownikami spółki koszty szkoleń, w szczególności koszty dojazdu, noclegu, wyżywienia, dla ich uczestników będą stanowiły dla nich nieodpłatne świadczenie, które należy zakwalifikować do przychodów, z innych źródeł.

Jeśli spółka w ramach szkolenia postawi do dyspozycji jego uczestnikom (niebędącym pracownikami) noclegi i wyżywienie, to wartość tych świadczeń przekazanych na zasadach określonych w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej będzie zwolniona z opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej limitów wskazanych w tym rozporządzeniu.

Odrębne przepisy, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 90u ustawy o PIT to przede wszystkim przepisy art. 1033–1035 Kodeksu pracy. Wskazują one, że pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą przysługuje z mocy ustawy urlop szkoleniowy, zwolnienie z całości lub części dnia pracy oraz wynagrodzenie za czas urlopu szkoleniowego. Dodatkowo art. 1033 kp przewiduje, że pracownikowi, który podnosi kwalifikacje zawodowe z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą, pracodawca może przyznać dodatkowe świadczenia, w szczególności pokryć opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki i zakwaterowanie. Ponieważ jednak katalog tych dodatkowych świadczeń ma charakter otwarty, pracodawca może przyznać pracownikowi również inne świadczenia dodatkowe, takie jak np. zapewnienie wyżywienia podczas wyjazdu na szkolenie.

Wszystkie te dodatkowe świadczenia korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT. Stąd wartości świadczeń szkoleniowych związanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracodawca nie powinien doliczać pracownikom do przychodów ze stosunku pracy podlegających opodatkowaniu.

dr Katarzyna Trzpioła, ekspert w dziedzinie księgowości i podatków

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Array ( [docId] => 36321 )
Array ( [docId] => 36321 )