Kiedy auto kupione w UE stanowi WNT

Kategoria: VAT i akcyza
Autor: Mariusz Olech
Data: 24-03-2015 r.

Przedsiębiorcy kupujący na potrzeby prowadzonej działalności pojazd w innym kraju unijnym muszą pamiętać o podatkowych obowiązkach związanych z tego rodzaju zakupami. Od 1 stycznia 2015 r., zostały znacząco zmodyfikowane niektóre zasady rozliczania podatku VAT.

Nabycie przez przedsiębiorcę środków transportu wiąże się dla niego z wieloma obowiązkami z zakresu VAT. Dotyczy to także sytuacji, gdy np. samochód został przez niego sprowadzony z innego kraju UE. Skutki podatkowe takiego nabycia zależą m.in. od celu zakupu, stanu pojazdu, a także od statusu sprzedawcy i nabywcy. W zależności od tych czynników taka transakcja zostanie potraktowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) bądź nie.

Jeśli unijny dostawca pojazdu jest w swoim kraju czynnym podatnikiem podatku od wartości dodanej, polski nabywca jest zaś czynnym podatnikiem VAT, to na tym drugim podmiocie spoczywa obowiązek rozpoznania i opodatkowania transakcji w Polsce jako WNT. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie wystąpi natomiast w sytuacji, gdy wprawdzie obie strony transakcji są podatnikami VAT, lecz pojazd jest kupowany prywatnie, a nie „na firmę”.

Ponadto w art. 10 ustawy o VAT określono inne przesłanki do wyłączenia transakcji z WNT. Zgodnie z tym przepisem WNT nie stanowi np. sprowadzanie pojazdów przez podatników korzystających z „przedmiotowego” zwolnienia od VAT, tj. wykonujących jedynie czynności inne niż opodatkowane tym podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.

W analogiczny sposób potraktowano m.in. rolników ryczałtowych kupujących pojazdy dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej, podatników korzystających z „podmiotowego” zwolnienia od VAT ze względu na wielkość sprzedaży (tj. u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT), a także osoby prawne, które nie są podatnikami.

Wyłączenie uznania transakcji za WNT stosowane jest pod warunkiem, że całkowita wartość tego rodzaju nabyć na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50.000 zł.

Do WNT nie dochodzi również wtedy, gdy przynajmniej jedna ze stron transakcji nie ma statusu podatnika VAT. Tak będzie np. w przypadkach, gdy nabywcą pojazdu jest polski przedsiębiorca, sprzedawcą zaś zamieszkała w innym kraju UE osoba prywatna, czyli osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

Przedsiębiorcy muszą pamiętać, że status sprzedawcy i nabywcy nie ma znaczenia dla wystąpienia WNT, jeśli dostawa (zakup) w innym państwie członkowskim UE dotyczy nowych środków transportu. W takich bowiem przypadkach zawsze występuje tego typu transakcja.

Jeśli przykładowo polski przedsiębiorca kupi w innym kraju UE nowe auto od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (a tym samym niebędącej podatnikiem VAT), to również wtedy będzie miał obowiązek opodatkować i rozliczyć tę transakcję jako WNT. Podobnie się stanie w sytuacji, gdy taki pojazd nabędzie krajowy konsument, a więc osoba niemająca tak jak sprzedawca statusu podatnika VAT. Oczywiście takie same skutki podatkowe wywoła sprzedaż nowego samochodu polskiemu przedsiębiorcy przez przedsiębiorcę unijnego.

Podatek należny od WNT pojazdu (tak jak podatek naliczony) trzeba wykazać w deklaracji VAT. W przypadku gdy WNT dokonuje czynny podatnik VAT, powinien to zrobić w deklaracji składanej za ten okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy (tj. np. odpowiednio za miesiąc w przypadku deklaracji VAT-7 bądź za kwartał, jeśli składa deklaracje VAT-7K). To samo dotyczy przedsiębiorców zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE, w odniesieniu do składanych przez nich informacji VAT-UE.

Jeśli nabywca pojazdu nie jest zobowiązany do sporządzania standardowych deklaracji VAT, rozliczenia WNT powinien dokonać na specjalnie do tego przeznaczonym formularzu VAT-8 lub VAT-10 w zależności od statusu podatkowego przedsiębiorcy oraz charakteru pojazdu (nowy środek transportu bądź nie).

Mariusz Olech, prawnik, specjalista ds. podatków

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • Buszan Suchecka Orłowski Adwokat Radcowie Prawni Sp.p.

    ul. Armii Krajowej 22/2, 81-849 Sopot

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA ADWOKACKA Adwokat Michał Gajda

    ul. Księcia Bogusława X 1/3, 70-440 Szczecin

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 36813 )
Array ( [docId] => 36813 )

Array ( [docId] => 36813 )