Kwartalnie VAT rozliczają tylko mali podatnicy

Kategoria: VAT i akcyza
Autor: Rafał Kuciński
Data: 11-08-2014 r.

Co prawda podstawowym okresem rozliczeniowym VAT jest miesiąc, ale podatnicy mogą wybrać metodę kwartalną. Dzięki temu deklaracje można składać raz na trzy miesiące. Jednak wymóg, iż za pierwszy i drugi miesiąc należy zapłacić zaliczki na podatek sprawia, że kwartalnie rozliczają się tylko tzw. mali podatnicy.

Istnieją trzy sposoby rozliczania VAT kwartalnie. W zależności od tego, którą opcję przedsiębiorca wybierze, będzie wpłacał podatek należny raz na kwartał lub zaliczkowo – co miesiąc. Możliwe opcje rozliczeń kwartalnych dotyczą:

  • Małych podatników (w rozumieniu ustawy o VAT) stosujących kasową metodę rozliczania podatku.
  • Małych podatników niestosujących metody kasowej.
  • Podatników niebędących małymi podatnikami.

Małym podatnikiem VAT jest w 2014 roku firma, której sprzedaż nie przekroczyła w poprzednim roku 5.068.000 zł. Obowiązujący limit sprzedaży nie dotyczy jednak podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu). Dla nich przepisy przewidują limit w wysokości 190.000 zł.

Kasowy sposób rozliczania VAT polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje w dniu zapłaty całości lub części należności. Obecnie nie ma już obowiązku deklarowania VAT należnego w przypadku nieotrzymania należności w 90. dniu od dnia sprzedaży. Pełna kasowa metoda rozliczeń ma zastosowanie jedynie do transakcji wykonywanych przez małego podatnika, którego kontrahentem jest czynny podatnik VAT.

W odniesieniu do transakcji z podmiotami niebędącymi czynnymi podatnikami VAT obowiązek podatkowy powstaje (w przypadku braku zapłaty) 180. dnia od wydania towaru lub wykonania usług. Odliczenie podatku naliczonego następuje w rozliczeniu za ten kwartał (lub jeden z dwóch kolejnych kwartałów), w którym podatnik ureguluje całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury (względnie zapłaci VAT wynikający z dokumentu celnego). Nie może to jednak nastąpić wcześniej niż z dniem otrzymania faktury.

Metoda kasowa oznacza obowiązek składania deklaracji (VAT-7K) za okresy kwartalne. Należy ją złożyć w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym samym terminie (tj. raz na kwartał) należy wpłacać wynikający z deklaracji należny VAT.

Rafał Kuciński

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 35502 )
Array ( [docId] => 35502 )

Array ( [docId] => 35502 )