Podatnikami VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- dokonującym ich dostawy jest podatnik VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT,
- nabywcą jest podatnik VAT,
- dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT wynika, że przy zakupie złomu wymienionego w załączniku nr 11 do tej ustawy, od czynnego podatnika podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy dostawa nie korzysta ze zwolnienia jako dostawa towaru używanego, nabywca prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług rozlicza podatek należny, niezależnie od tego czy jest on czynnym podatnikiem, czy też nie.