Usługi ubezpieczeniowe są zwolnione z VAT

Zgodnie z art. 3 ust. 6 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym, w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą.

Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6000 zł.

Niekiedy bywa jednak, że usługa ubezpieczenia pojazdu jest usługą odrębną od leasingu operacyjnego. Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 17 stycznia 2013 r. w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o. uznał, że ubezpieczenie przedmiotu leasingu i usługa leasingu stanowią odrębne i niezależne od siebie usługi. Stanowisko to zostało również zaakceptowane przez fiskusa. Oznacza to, że od kwoty wynagrodzenia za ubezpieczenie samochodu nie powinien zostać naliczony VAT, gdyż usługa ubezpieczeniowa jest zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT.

Jeśli świadczona usługa ubezpieczeniowa jest usługa odrębną i niezależną od usługi leasingu operacyjnego, to podatnik ją świadczący nie powinien w ogóle rozpoznawać VAT należnego. W przypadku leasingu operacyjnego ograniczenie prawa do odliczenia VAT odnosi się do czynszu oraz innych płatności wynikających z zawartej umowy leasingu.

Piotr Kowalski

• Powstanie obowiązku podatkowego decyduje o terminie odliczenia VAT
• Ujemna marża przy rozliczaniu VAT od usług turystycznych
• Od 2014 r. usługodawca zdecyduje o powstaniu obowiązku podatkowego VAT